众文网企业现金流量分析毕业论文
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现金流量作为一项重要的财务信息，已成为全国会计制度与国际接轨改革过程中的重要举措。在市场经济条件下，现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。因此，现金流量信息在企业经营和管理中日益受到财务理财人员的关注。目前，公立医院的财务报表中尚未有此项财务信息，这无疑是一种缺憾。对于资产总额、医疗业务收入上千万元、上亿元的公立医院来讲，更有必要进行现金流量表的编制和分析。
二、公立医院现金流量分析的应用
1.分析现金流动原因，掌握资金合理走向。通过分析公立医院医疗营运活动、投资活动和融资活动的现金流量，了解公立医院当期现金流入、流出的原因，知道现金从哪里来，又流到哪里去。合理的现金流量结构，是公立医院正常运作的重要标志。一般正常的现金流入主要是医疗营运活动产生的。如果某个会计期间现金流入主要是投资活动，甚至是融资借款所取得，那就要进行深入地跟踪分析现金流出的原因。
2.用现金流量衡量业务收支结余的准确与真实。由于公立医院是依据权责发生制和收入与成本、费用配比原则，作为其财务核算原则。故业务收支结余的质量受到一定的影响。若应收医疗款较大，将影响到业务收入的准确性，而随意地提取修购基金也将影响业务支出的准确性。企业会计一般认为正常的经营活动产生的现金流量与会计利润之比应大于或等于1，若小于1则认为存在大量应收账款，利润质量较差。
3.现金流量是公立医院偿债能力与可信度的保证。用现金流量分析公立医院的偿债能力，是在公立医院资产负债表和收入支出总表的基础上进行的。在分析了流动比率、速动比率之后，从现金流量的角度去分析公立医院偿付债务的能力。主要看公立医院当期取得的现金收入，在满足医疗营运活动所需现金支出后，是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗营运活动为主，而投资活动与融资活动为辅助的理财活动。可以这样认为，当期取得的医疗营运活动取得的现金收入，在满足维持医疗营运活动正常运转所发生的支出后，其结余不能偿付债务，还必须筹措资金来偿债的话，这说明其已陷入了财务困境。
4.规范投资风险、谨慎预测未来发展状况。财务分析是对一定时期财务状况的评价，而最终目的是为了预测未来。现金流量变化的动态信息为预测公立医院未来的财务状况提供了可靠的数据来源。正常情况下，公立医院扩大营运规模，往往反映在投资活动购建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲，是发展的机遇，同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡，则将保证医疗营运活动的正常运行。
5.结合资产负债表、收入支出总表等对现金流量进行全面、综合地分析和运用。现金流量表仅仅是反映公立医院一定会计期间现金的流入和流出的情况，而许多财务信息，如资产规模、负债情况、工作量成果、效益指标等，还须通过其他财务报表获取。 三、结论
总之，随着医疗服务市场的不断完善，新的医疗卫生体制改革又明确要求医院必须要加强财务管理，因此加强公立医院现金流量分析对医疗卫生体制的改革和发展就显得具有紧迫性和艰巨性。过去许多医院对现金流量并不重视，但随着医疗卫生体制各项改革的不断深化，医院的现金流量分析将面临新的形势，公立医院作为参与市场竞争和提供医疗服务的主体，现金流量分析在公立医院财务管理中的运用将越来越重要。为保证医院各项经济活动能够健康、协调、持续发展，完善并强化医院的现金流量的分析，必然成为一个重要问题。
2.如何分析现金流量表论文
【论文关键词】现金流量表；财务信息；分析研究【论文摘要】现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，笔者就如何根据现金流量表利用比率分析企业的财务状况进行论述，以便为财务决策及报表使用者提供真实可靠的信息目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）3部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。
近些年来，投资者的现金流量意识大大提高，从仅重视利润转而关注现金流量。特别是随着2001年上市公司造假事件频频曝光，现金流量表更加受到重视。
1现金流量表的作用现金流量表在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。1.1现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因如企业当期从银行借入3000万元，偿还银行利息21万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款3000万元，支付利息21万元。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。1.2现金流。
【论文关键词】现金流量表；财务信息；分析研究【论文摘要】现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，笔者就如何根据现金流量表利用比率分析企业的财务状况进行论述，以便为财务决策及报表使用者提供真实可靠的信息目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体，以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》和证监会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架，和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）3部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。近些年来，投资者的现金流量意识大大提高，从仅重视利润转而关注现金流量。
特别是随着2001年上市公司造假事件频频曝光，现金流量表更加受到重视。1现金流量表的作用现金流量表在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。
1.1现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因如企业当期从银行借入3000万元，偿还银行利息21万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款3000万元，支付利息21万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
1.2现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。
现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。1.3现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。
通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。[BT(4+1*2][STFZ][WTFZ]1.4现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务 状况的影响资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息。
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，对能够说明资产、负债、净资产的变动的原因，对资产负债表和利润表起到初充说明的作用，现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。1.5现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。
值得注意的是，虽然通过对现金流量表的分析能够给广大报表使用者提供大量有关企业财务方面尤其是关于企业现金流动方面的信息，但这并不意味着对现金流量表进行分析就能够替代其他会计报表的分析，现金流量表分析只是企业财务分析的一个方面。2现金流量表分析的局限性2.1报表信息的有效性报表中所反映的数据，是企业过去会计事项影响的结果，根据这些历史数据计算得到的各种分析结果，对于预测企业未来的现金流动，只有参考价值，并非完全有效。
2.2报表信息的可比性可比性一般是指不同企业，尤其是同一行业的不同企业之间，应使用相类似的会计。
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论中小企业现金流量 管理 论文 摘要：随着中国经济的发展，中小企业在我国经济发展过程中起着越来越重要的作用。
占有中国企业很大比例的中小企业要能长期生存、发展壮大，必须加强对企业财务管理中的现金流量管理。本文从中小企业加强现金流量管理的必要性及方法措施进行简要阐述。
关键词：中小企业 现金流量管理 一、加强中小企业现金流量管理的必要性及内容 近年来，中小企业在我国经济体制改革的春风中生机勃勃、迅猛发展，其总量已占到全国企业总数的99%左右，在国民经济发展、产业结构调整和社会稳定方面具有独特作用，并在推进国民经济增长、缓解就业压力和优化经济结构等方面发挥着越来越重要的作用。然而在中小企业辉煌的表象背后却潜藏着其自身基石的薄弱，据资料显示，世界500强企业平均寿命在45岁左右，然而我国中小企业平均寿命却仅为2.9岁。
是什么原因导致中小企业如此短寿？在市场竞争剧烈的今天，许多因素影响着企业的生存发展。但从许多公司甚至大公司的倒闭来看，无一例外都有共性，过度负债不能偿还到期债务及无法支付企业正常运营需要的资金最终导致企业破产。
企业的目标是盈利，而盈利的前提是生存，长期亏损、收不抵支、不能及时偿还到期债务常导致企业破产，企业的生存威胁直接来源于资不抵债。由此可见，企业的兴衰存亡，直接原因不在于帐面利润，而在于现金流量。
帐面收益不能反映企业的实力，加强现金流量管理才是关键。 现金流量是指企业在一定会计期间内按收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及差量。
现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与现金流出不平衡。
为追求现金流量的平衡，保持现金流量的通畅，必须加强企业现金流量管理。现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心、兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动的财务管理活动。
现金流量管理的内容包括：现金预算管理、现金流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等。 二、中小企业现金流量管理的目标 中小企业由于规模相对较小、资信不足、筹资能力和抗风险能力弱，同时重生产与销售，忽视财务管理，会计核算能力薄弱，缺乏内控，随意性大，注重短期利益，缺乏对现金流量的管理，中小企业存在的这些问题需要我们通过财务管理、加强现金流量管理予以解决。
对于中小企业而言，现金流量管理的基本目标是要确保企业有进行正常经营及其基础上发展所需要的资金，同时加强现金的流动性，提高其营运效率，使得中小企业在稳定发展中得以壮大实力，在稳定发展基础上扩大规模。中小企业现金流量管理的具体目标如下： 1、积极筹集企业营运所需要的充足的现金流量 中小企业由于自身存在的一些缺陷导致中小企业融资困难，很难从金融机构获得贷款，自有资金成为非常重要的流动资金来源。
这就进一步造成其货币资金短缺、筹资渠道狭窄，以内源融资为主。鉴于目前存在的这种情况，为保障和鼓励中小企业的发展，各国及我国都针对中小企业融资出台相应政策，财政部、国家发改委相继发布了《中华人民共和国中小企业促进法》及《中小企业发展专项资金管理办法》，银监会也深入推进中小企业贷款工作。
为保障中小企业发展所需资金及时到位，北京、上海、广东等地出台相应政策，浙江中小企业融资采用“抱团取暖”的做法，在渝浙商成立信用担保机构等方法，通过增加银行信用，扩大在银行的贷款额度。通过政府及民间机构的努力，中小企业融资困难的情况可以得到一定程度的改善。
对于中小企业，自身要通过改善经营管理、规范财务制度、提高核心竞争力和持续发展能力来逐步增强对信贷资金的吸纳。要坚持诚实守信，提高资信度，赢得银行的信任和支持。
还要多方面拓宽融资渠道，如：加强与大企业的联系，以取得企业之间的信用，积极利用其它商业信用等。在筹集资金时，注意企业自有资金和债务资金的比例，既要积极利用外部资金，取得“借鸡下蛋”的效果，利用财务杠杆效应，也要与企业自身规模相适应，减小企业风险，同时使用资金成本最低。
2、加强现金流量的营运管理，提高对资金的运用效率 中小企业的投资应是中短期项目，不能投资于超过自身规模15%以上的项目，应着重投资自身核心竞争能力项目的建设等，夯实基础，避免盲目多元化发展，这都是中小企业运用资金时要注意的问题。要吸取一些企业在由小到大的发展过程中所经历的教训，找准自己的方向，对多余的现金流量能合理投资运用，做到稳健的财务管理，注重现金流量管理。
中小企业只有结合自身的发展阶段，定位好企业发展目标，合理运用资金，同时加强对现金、存货及应收帐款等往来帐的管理，就能提高资金的使用效率。 3、创造企业价值 企业财务管理的目标是企业价值最大化，这从企业所有者角度反映了企业的目标。
盈利是企业目标体系中的一个基本目标，但企业目标不是“最大利润”，而是长期资本增值最大化。财务管理就是有关资金的获得和有效使用的管理工作，加强资。
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上市公司现金流量表的财务分析 2003-2-8 10:3 来源：中华企业信息港 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 [摘要]在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为逐渐向多元化发展，无论对上 市公司的内部管理当局，还是对外部投资者来说，现金流量信息都是极为重要的不可替代的理财资源。
上 市公司的理财人员必须掌握现金流量表的分析方法和技巧，才能发挥其在公司理财中的重要作用。 在资本市场日益完善的条件下，上市公司的筹资行为和投资行为也逐渐向多元化发展，无论是上市公 司的内部管理当局，还是外部投资者，都逐渐意识到现金流量信息更能反映上市公司的收益质量和现实的 支持能力，它是公司极为重要的不可替代的理财资源，也是投资者（股东）做出正确决策的信息资源。
企 业要做出正确的理财决策，保证理财行为的最优化，必须要求公司理财人员掌握现金流量表的分析方法和 技巧，深刻认识到现金流量形成的规律和内在结构，才能充分发挥其对公司理财的重要作用。科学地评估 公司资产的流动性、财务弹性，评价公司的收益能力和财务风险，预测公司未来的发展趋势。
上市公司的 财务人员应遵循分析的原则，合理采用比较分析法，以比较结构百分比和财务比率为重点，精心设计财务 分析指标，力求分析得具体、深入，透过现象看本质，使其为公司理财发挥充分的作用。 一、上市公司现金流量的结构分析 现金流量的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析，可列表进行分析。
旨在进一步掌握 本公司的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。其中， （1）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
（2）流出结 构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。（3）流入流出比分析即 分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小， 而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。
公司理财人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。对于一个 健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金 流量应是正负相间的。
如果上市公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数）， 理财人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。 二、上市公司的资产流动性分析 公司资产的流动性是指公司资产经过正常秩序，无重大损失地转化为现金以及公司债务契约或其他付 现契约履行的能力，它是蕴涵于公司生产经营过程中的、动态意义上的偿付能力。
根据资产负债表确定的 流动比率和速动比率，虽然能反映流动性但有很大的局限性。这主要是因为：作为流动资产重要成分的存 货并不能很快转化为可偿债的现金；存货用成本计价不能反映变现净值；流动资产中的待摊费用也不能转 为现金；应收账款会有一定的坏账发生。
许多公司有大量的流动资产，但现金支付能力却很差，甚至无力 偿债而加大财务风险，导致最终破产。真正能用于偿还债务的是现金流量。
所以必须用上市公司的流量和 债务进行比较分析能更客观地反映其真实的偿债能力。主要分析指标包括：（1）现金到期债务比=经营现 金净流量/本期到期的债务；（2）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债；（3）现金债务总额比=经 营现金净流量/债务总额。
上述指标越大，说明企业经营活动所产生的现金流速越快，流量越大，企业的财务基础越稳固，内部 控制合理有效，从而偿债能力与对外筹资能力就越强，公司流动性越好，抗风险能力越高。一般来说，本 期到期的债务是指本期到期的长期债务和本期应付票据。
通常这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。 现金流量负债比不但可以衡量公司短期偿债能力， 还可以预测出公司整体财务状况， 如果该比率大于 40% ， 表明公司的财务状况良好。
而现金债务总额比是评估公司中长期偿债能力的重要指标，同时也是预测公司 破产的可靠指标。该指标越高，公司承担债务总额的能力越强。
三、上市公司获取现金能力的分析 获取现金的能力是指经营现金净流入和投资资源的比值。它弥补了根据损益表上分析公司获利能力的 指标的不足，具有鲜明的客观性。
投入资源可以是主营业务收入、公司总资产、净营运资金、净资产或普 通股股数、股本等。具体指标有： （1）销售现金比率=经营现金净流量/主营业务收入。
该比率反映每元销售得到的现金大小，即销售收 入的货款回收率，既可从一个方面反映公司生产商品的市场畅销与否，又从另一个侧面体现了公司管理层 的经营能力。其数值越大越好。
（2）每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股股数。该指标反映每股流通在外的普通股的资金流 量，它通常高于每股收益，但不能替代每股收益。
因为现金流量没有减去折扣。它能反映公司最大分派现 金股利的能力，超过此限度，就要借款分红。
（3） 全部资产现金回收。
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[1]陈龙春.现金流量的分类[J].财会通讯，2008,(02)[2]朱萍.现金流量辅助核算初始化设置探讨[J].财会通讯（综合版），2007,(10)[3]刘百胜.如何评价企业的现金流量[J].陕西审计，2006,(03)[4]吴雅辉.上市公司现金流量质量分析[J].辽宁工学院学报（社会科学版），2007,(03)[5]张捷飞.对现金流量分类的思考[J].冶金财会，2009,(01)[6]张祖炫，马业双.怎样分析现金流量表[J].广西会计，2008,(08)[7]胡芳全.现金流量———企业生存的命脉[J].会计之友，2007,(03)[8]石伟红.浅论企业现金流量的财务分析[J].经济师，2005,(02)[9]企业会计准则——现金流量表[J].吉林财税，2009,(05)[10]企业会计准则——现金流量表[J].交通财会，2006,(05)。
6.急求：浅谈中小企业现金流量分析今年要毕业了,我是学会计的,,10
浅论企业现金流量的财务分析（供你参考） 摘 要：现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素，日益凸显出对其进行财务分析的重要性。
它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析，来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。 对现金流量进行财务分析，应主要抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，并需要注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合，过程和结果的结合，对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析的结合等问题。
关键词：企业 现金流量 财务分析 一、现金流量的内容及对其进行财务分析的意义 现金流量指的是一个企业的现金流转或现金流动的状况，是对企业在一定的会计期间按照现金收付实现制，通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出及其差量情况所作的客观性的描述。 通常而言，对现金流量的分析是通过编制现金流量表来实现的，它是通过现金的流入和流出状况来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的一种动态情况的报表。
与此相适应，可将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的流量三部分。 首先，从经营活动来看，其现金流量主要包括销售商品、提供劳务支付的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动相关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金等。
上述经营活动产生的现金流量净额作为一项重要指标，可以用来说明企业在不动用其外部筹资的情况下，通过对在经营活动中所产生的现金流量分析，以对企业是否有偿还负债、支付股利和对外投资等能力进行分析。 其次，从投资活动来看，其现金流量包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金，外置固定资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到其他与投资活动有关的现金；构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
通过对上述这些反映投资活动所支付的现金进行分析，不仅可以增加对获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程序的了解，而且也能够及时掌握以前资源转出所带来的现金流入的信息。再次，从筹资活动来看，其现金流量包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金，以及收到的其他与筹资活动有关的现金；偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金，支付的其他筹资活动有关的现金。
通过上述筹资活动中的现金流量的分析，可以帮助投资者和债权人预计企业未来现金流量的要求权益及获得前期现金流入而付出的代价。 可以看出，现金流量能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化的情况，可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，可以正确评价企业当期取得的利润的质量，因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更充实，更能说明问题，所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。
1。通过现金流量所提供的数据，可以对企业资产的流动性、财务适应性进行有效地评价。
通常情况下，当一个企业的现金流量增大、流速加快的情况下，企业资产的流动性和财务适应性就会相应增强。 2。
对收益质量信息进行有效地评价，对于一个企业来说，其收益能力大小是通过企业营销收取现金、降低成本及回避风险的能力等方面来表现的。 现金流量表反映的信息总是以收现制为基础的，其收现能力的大小，直接影响着企业收益的实现程度。
而对收现能力大小的评价，又取决于对企业现金流量信息的获得多少。 3。
通过对企业财务弹性进行有效地评价来预防财务风险。企业资产的正常运行总是表现为对经济环境的变化的适应性以及对投资机会的充分利用，财务上把这种企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力称之为财务弹性。
一般来说，现金流量超过需要，有剩余的现金，适应性就强，反之，则弱。当一个企业的现金流动超过需要的时候，表明现金流动的效率高，这时企业就会对到期的债务有足够的偿还能力，一旦企业由于现金流量的效率低而不能按时偿还到期债务，就会使财务面临不确定的风险，这种不确定性风险有可能导致企业的破产。
这就要求企业必须对现金流动的信息进行随时的了解，以便及早作出安排，防止可能发生的各种财务风险。 4。
对企业未来的现金流量进行科学预测。一般来说，现金流量提供的是现金来源、运用和净流量等信息，它以现金为基础进行编制，能够比较准确地揭示企业的现金来源、运用及偿还能力。
在会计实务中，企业要通过编制现金预算，对经营活动净现金流量以及投资需求进行分析，对现金流入的时间进行有效地控制，在预算期内，对企业的现金需求予以满足。 二、对现金流量进行财务分析的主要方面 1。
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摘要：现代市场经济条件下，现金流量的重要性已经远远超过了会计上的利润，现金流量表在理论上更符合财务报告目标要求，在实务中受到报表使用者的普遍青睐，其较强的决策有用性使其成为未来财务报表体系的核心。本文将资产负债表、损益表、现金流量表三大主表有机结合对现金流量表进行分析。 财务[飞诺网]
关键词：现金流量；现金流量表；分析 财务[飞诺网]
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企业对外提供的会计报表一般包括资产负债表、利润表和现金流量表，其中现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和现金流出的全貌。现代市场经济条件下，现金流量的重要性已经远远超过了会计上的利润，这是因为收益的不确定性程度以及收益性与流动性的背离程度已经越来越大，在收益性与流动性的背离情况下对企业生存与发展具有决定意义的不再是利润而是现金流量。现金被认为是企业的血液，理解现金的流动性是掌握企业脉搏的关键。现金流量表对企业特定时期内现金余额发生的变动做出了解释。由此看来，如何读懂现金流量表显得非常必要。 财务[飞诺网]
《企业会计准则——现金流量表》自1998年1月1日起开始在全国范围内实施，从执行情况来看，企业及社会培训机构都把重点放在现金流量表的编制上，对报表的内在涵义却缺乏细致的分析。这使得现金流量表往往因“无人识”而被“束之高阁”。为此，笔者就现金流量表的阅读谈谈自己的认识。 财务[飞诺网]
要想让现金流量表真正发挥其应有的作用，首先应对表中反映的数据进行认真分析。归纳起来可以从以下几种逻辑关系入手（参见附表）。 财务[飞诺网]
首先，要从观察现金流量表第56行获第83行（现金及现金等价物净增加额）入手，从总体把握企业现金流入和现金流出的基本情况。 财务[飞诺网]
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一个企业在生产经营正常、筹资和投资规模不变的情况下，现金净增加额越大则企业越具有活力。也就是说， 财务[飞诺网]
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如果企业的现金净增加额主要是由于第21行（经营活动产生的现金流量净额）引起的，可以反映出企业收现能力强，坏账风险小；如果企业的现金净增加额主要由于第37行（投资活动产生的现金流量净额）引起的，或者由于第25行（处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额）引起的，这可能预示这企业经营能力衰退，因此才会处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构所做的举措。对此应进一步结合资产负债表和利润表作深入分析。如果企业的现金净增加额主要是由于第54行（筹资活动产生的现金流量净额）引起的，则意味着企业将支付更多的股利或利息，那么未来特定时期的现金流量净增加额必须更大才能满足偿付的需要，否则企业有可能承受较大的财务风险。 财务[飞诺网]
当然，第56行（现金及现金等价物净增加额）数字也可能为负数，即现金流量净减少。这一般是一个不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。不过这种现象也要分情况而定。如果企业整体现金流量净减少是由于第30行（购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金）引起的，或由于第31行（投资所支付的现金）引起的，说明企业正在进行设备更新、扩大生产能力或进行投资以开拓更广阔的市场。这种情况下现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而意味着企业未来可能有更多的现金流入。如果企业现金流量净减少主要是由于第45行（偿还债务所支付的现金）或第46行（分配股利、利润和偿付利息所支付的现金）引起的，则意味着未来用于满足偿付需要的现金可能减少，企业财务风险变小，只要企业经营情况正常，企业不一定走向衰退。 财务[飞诺网]
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