众文网1.论文题目:我国上市公司内部控制的现状与思考
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论文大纲
第一章 导论
1.1 选题背景和研究意义
1.2 国内外研究综述
1.3 研究内容及方法
第二章 上市公司内部控制理论基础
2.1上市公司的界定与特征
2.2 内部控制的涵义与内容
2.3 上市公司内部控制的涵义、特点与内容
第三章 我国上市公司内部控制现状与问题
3.3 我国上市公司内部控制现状
3.4 我国上市公司内部控制存在的问题
3.5 内部控制存在问题的原因分析
第四章 案例分析
第五章 完善我国上市公司内控的对策思考
结论
研究综述
（一）国外内部控制理论研究综述
通常，人们将西方内部控制演进分为四个阶段：20世纪40年代前——内部牵制阶段；20纪40年代末至70年代初——内部控制制度阶段；20世纪80代至90年代初——内部控制结构阶段；20世纪90年代以来——内部控制整体框架阶段。
第一阶段是20世纪40年代前，被称为牵制阶段，是内部控制的萌芽时期。在该阶段，内部控制的主要目的是查错防弊，以职责的分工和业务的流程及其记录上的交叉检查或交叉控制为着眼点。到了第二阶段20世纪40年代末至70年代初，由于社经济的发展和审计方法的改进，内部控制理论得到了发展。内部控制开始划分为内部会计控制和内部管理控制，并在此期间推行了一套内部控制体系，其目标在于保护组织财产的安全、增进会计信息的可靠性以及提高经营效率。到了内部控制结构阶段，也就是20世纪80年代至90年代初。这一时期，在内部控制制度的设计和审计理论的推进上有大量的举动，这使得内部控制理论也得到了极大的发展。而改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率是该阶段的重点。到了20世纪90年代，对内部控制多是从会计的角度来研究的。政府在内部控制研究中起到了关键的作用，其采取的一系列措施大大地推动了内部控制理论的发展。1992年颁布了《内部控制—整体框架》的报告（COSO报告）。COSO报告是内部控制理论发展的又一新的里程碑，标志着内部控制理论与实践进入了内部控制整体框架的新阶段。2006年7月15日美国著名的《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX）已开始对在美国上市的外国公司生效。SOX严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务；强调了公司内部审计的作用与职责；对公司的信息披露作了明确要求；对公司的外部审计做出严格规定。
（二）国内内部控制理论研究综述
我国对内部控制理论的研究起步较晚，究其原因，主要是由于在改革开放前我国长期的经济、政治体制所导致的。而在我国开始了向市场经济体制转化的步伐后，到了20世纪90年代中后期我国政府才开始积极推进内部控制的规范建设。1986年财政部颁布了《会计基础工作规范》，在该规范中对内部控制制度作了明确规定。于1997年年初实施的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》则要求注册会计师审查企业的内部控制，并对
内部控制做出了定义。1997年5月颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》中规定金融机构要建立起健全的内部控制制度。而我国第一部对内部控制有法律要求的法规是2000年7月实施的《会计法》。
2.三鹿奶粉事件内部审计案例分析
【摘 要】 控制环境是企业内部控制其它要素的前提，是企业健康运行的保证，“三鹿事件”是企业内部控制环境失控的典型案例。
本文基于三鹿事件，从管理因素、组织因素和人本因素三个角度透视企业内部控制环境，认为企业应从各个方面优化内部控制环境，为企业健康运行提供保障。 【关键词】 三鹿事件； 内部控制； 控制环境 根据COSO报告对控制环境的描述，企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此，控制环境是一种氛围，能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，如果没有有效的控制环境，其他控制要素无论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。
企业控制环境可以分为三类因素：第一，管理因素，包括公司治理、内部监督和内部审计。第二，组织因素，包括组织结构、企业文化和风险预警。
第三，人的因素，包括人力资源政策和管理者素质。本文以三鹿事件为例，从这三个角度透视企业内部控制环境，同时提出有针对性的改进意见。
一、三鹿事件 三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，连续6年入选中国企业500强。20世纪90年代初，该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式，曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。
2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。
从2008年3月份起，三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉，一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿，但是三鹿并未就此引起足够重视，加强企业内部控制，导致事态日益恶化。据估计，9.02亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。
2008年12月25日，石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息，破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司，一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因，企业内部控制环境不佳是主要原因之一。
二、管理因素 （一）公司治理与“内部人控制”现象 公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的监督机制，无论设计多么完美的内部控制制度都会流于形式，难以达到既定的效果。
因此，只有在良好的公司治理环境中，内部控制系统才能真正地发挥作用。三鹿集团的大股东是石家庄乳业有限公司，该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。
三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。董事长兼总经理田文华自1987年到2008年任职长达21年。
可见，该公司股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起，“内部人控制”现象不言而喻，治理机构的制衡机制失效，这为“毒奶粉事件”埋下了治理隐患，这种不良的内部控制环境成了管理层道德缺失的温床。 （二）内部监督流于形式 内部监督可以保证内部控制制度持续有效的运作。
监督的过程，是由适当的人在适当的时间，评估控制的设计和运行，并采取必要的行动，不论是经营层或是其他控制人员，只要发现内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理。三鹿集团内部质量监督的具体做法是在养殖区建立技术服务站，派出驻站员，监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。
驻站员作为内部监督的手段是内部控制中至关重要的一环。然而，实际执行过程中，驻站员监督检查等并没有严格实施，在原奶进入三鹿集团的生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。
（三）风险预警缺失 风险管理和控制是企业内控的基本要求。建立风险预警机制既是现代企业内部控制的重要组成内容，更是企业风险管理的基础。
企业的产业链越长，风险点就越多。对食品行业而言，质量监控无疑是风险控制的关键。
通过预警系统，企业一旦有风险的苗头出现，即可进行防堵，把风险消灭在萌芽状态，以避免或减弱对企业的破坏程度。2008年6月28日，财政部等5部委联合发布的《企业内部控制基本规范》第37条规定：“企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理”。
可悲的是，风险控制不到位正是压倒三鹿集团的最后一根稻草，从2008年3月份起，三鹿应对危机的方式是“推、拖、瞒”，导致事态日益恶化。 三、组织因素 （一）组织结构与盲目扩张 内部控制来自组织内部，适应不断变化的外部环境和组织变化是内部控制发展的主线。
组织嬗变是内部控制的发展诱因，它推动内部控制不断发展和完善。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌，因此集团在内部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。
沿着这种模式，。
3.我国上市公司中ST公司典型案例,写论文用
具体的可以到 上市公司中去查000576 *ST 甘化 江门市国有资产管理局 国家单位 食品、饮料 600701 *ST 工新 国防科工委 国家单位 综合类 000004 *ST 国农 中国农业大学 国家单位 交通运输、仓储业 600185 *ST 海星 珠海市人府国有资产监督管理委员会 国家单位 会服务业 600892 *ST 湖科 国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 600094 *ST 华源 国有资产监督管理委员会 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 000722 *ST 金果 湖南省国有资产监督管理委员会 国家单位 综合类 600180 *ST 九发 烟台牟平区经济贸易局 国家单位 农、林、牧、渔业 600727 *ST 鲁北 无棣县国有资产管理委员会 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 000529 *ST 美雅 广东省国有资产监督管理委员会 国家单位 纺织、服装、皮毛 000720 *ST 能山 国有资产监督管理委员会 国家单位 电力、煤气及水的生产和供应业 000697 *ST 偏转 咸阳市国有资产管理委员会 国家单位 电子 600591 *ST 上航 上海市国有资产监督管理委员会 国家单位 交通运输、仓储业 000518 *ST 生物 江阴市新桥镇集体资产管理委员会 国家单位 医药、生物制品 000751 *ST 锌业 国有资产管理委员会 国家单位 金属、非金属 600887 *ST 伊利 呼和浩特市国有资产管理委员会 国家单位 食品、饮料 600793 *ST 宜纸 宜宾市国有资产监督管理委员会 国家单位 造纸、印刷 600890 *ST 中房 国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 600313 *ST 中农 国有资产监督管理委员会 国家单位 农、林、牧、渔业 000657 *ST 中钨 湖南省国有资产监督管理委员会 国家单位 金属、非金属 000505 *ST 珠江 北市国有资产监督管理委员会 国家单位 房地产业 600604 *ST二纺机 上海国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 600253 *ST天方 驻马店市人府 国家单位 医药、生物制品 000587 S ST光明 伊春市国有资产管理委员会 国家单位 木材、家具 000561 S*ST长岭 宝鸡市人府国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 000981 S*ST兰光 甘肃省国有资产监督管理委员会 国家单位 信息技术业 000620 S*ST圣方 北市国有资产监督管理委员会 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 600751 S*ST天海 海南省国有资产监督管理委员会 国家单位 交通运输、仓储业 600610 SST 中纺 上海国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 600207 ST 安 彩 河南省发展和改革委员会 国家单位 电子 600721 ST 百 花 新疆生产建设兵团农业建设第六师 国家单位 批发和零售贸易 600800 ST 磁 卡 天津市人府国有资产监督管理委员会 国家单位 其他制造业 600699 ST 得 亨 辽源市财局 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 600115 ST 东 航 国有资产监督管理委员会 国家单位 交通运输、仓储业 600187 ST 国 中 齐齐哈尔市国有资产监督管理委员会 国家单位 造纸、印刷 600579 ST 黄 海 国有资产监督管理委员会 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 600984 ST 建 机 陕西省国资委 国家单位 机械、设备、仪表 600722 ST 金 化 河北省沧州市国有资产监督管理委员会 国家单位 石油、化学、塑胶、塑料 000921 ST 科 龙 青岛市人府国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 600876 ST 洛 玻 国有资产监督管理委员会 国家单位 金属、非金属 600792 ST 马 龙 云南省国有资产监督管理委员会 国家单位 金属、非金属 000779 ST 派 神 甘肃省国有资产监督管理委员会 国家单位 纺织、服装、皮毛 600217 ST 秦 岭 陕西省铜川市国有资产监督管理委员会 国家单位 金属、非金属 600698 ST 轻 骑 国有资产监督管理委员会 国家单位 机械、设备、仪表 000605 ST 四 环 天津开发区管委会 国家单位 医药、生物制品 600223 ST 万杰 山东省人府国有资产监督管理委员会 国家单位 综合类 600716 ST 耀 华 秦皇岛市国有资产监督管理委员会 国家单位 金属、非金属 600259 ST 有 色 海南省府国有资产监督管理委员会 国家单位 纺织、服装、皮毛 600757 ST 源 发 国有资产监督管理委员会 国家单位 纺织、服装、皮毛 000736 ST 重 实 重庆市国有资产监督管理委员会 国家单位 房地产业 600003 ST东北高 黑龙省交通厅 国家单位 交通运输、仓储业 000856 *ST 唐陶 唐山市国有资产管理委员会 国有独资 金属、非金属 600057 *ST 夏新 中国电子信息产业集团有限公司 国有独资 电子 600506 *ST 香梨 新疆巴州国资局 国有独资 农、林、牧、渔业 000918 *ST 亚华 湖南省国资委 国有独资 农、林、牧、渔业 002075 *ST 张铜 国家开发投资公司 国有独资 金属、非金属 600372 *ST昌河 中国航空工业集团公司 国有独资 机械、设备、仪表 000498 *ST丹化 丹东国有资产经营有限公司 国有独资 石油、化学、塑胶、塑料 000018 *ST中冠A 杭州江集团有限公司 国有独资 纺织、服装、皮毛 600705 S*ST北亚 哈尔滨铁路局 国有独资 综合类 000750 S*ST集琦 桂林市国有资产监督管理委员会 国有独资 医药、生物制品 000011 S*ST物业 深圳市国有资产管理委员会 国有独资 综合类 000922 ST 阿继 国有资产管理委员会 国有独资 机械、设备、仪表 000673 ST 大 水 大同市国有。
4.急!急!毕业论文写上市公司财务造假的案例
会计信息通常采用的造假手法有：
1.在会计凭证上造假。这是造假者最常用的手法。一是编造虚假经济业务，如假餐费发票、假销售收人发票，虚列劳务费，特别是临时工工资尤为普遍。二是夸大或缩小会计事项，采用多开发票、大头小尾等方式非法谋利。三是采取偷梁换柱的方式，在费用中列支公款行贿、私人购物等非法事项，这些虚假的原始凭证进人记账程序，使记账凭证失真。
2.在会计账簿和报表中造假。有的单位将销售收人、预算外收人、租金收人、返利或收回外单位欠款等不按规定存人开户银行，设置“账外账”，存人其经济实体或以个人名义存人储蓄所，乱支乱用，滥发奖金；有的单位直接捏造、篡改会计报表数据；更有一些企业编制多套会计报表。
3.在会计核算上造假。一是在成本核算上造假。一些企业为了调节利润在成本上大做文章，该摊的费用不摊或少摊，该提的费用不提或少提，折旧和摊销年限自我调节，固定资产与无形资产自我调节。将已支付应计人当期损益的费用挂在“其他应付款”账上，将已竣工的基建项目发生的长期借款利息投人工程成本，或将当期费用转人“等摊费用”、“递延资产”等账户，随意调节利润。二是在税金核算上造假。有的企业将当年的收人挂在账上或采用压单方式转到下年度清算；有的企业为偷逃增值税，竟购买进项增值税专用发票入账；有的企业为偷逃营业税，变造发票内容等。三是调节股权投资比率，视其盈利水平自行调节子公司股权持有比率，进而根据“需要”选择采用成本法核算或权益法核算，以达到调节母公司收益的目的。
舞弊审计的内容包括：
1.制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点。
2.根据已确认的内部控制的弱点，确定舞弊可能存在的领域，了解过去曾发生过的舞弊类型，在会计政策上，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等，或蓄意披露与经济现实不符的会计政策，误导解读会计资料，掩盖事实真相等。
3.测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，员工会利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
5.财会毕业论文案例分析
1 高校会计教学引入国际执业资格教育的实践与思考——以首都经济贸易大学华侨学院国际会计方向班教学实践为例 2 会计稳健性与现金持有价值效应——基于新会计准则实施后的经验证据 3 谢霖先生银行会计思想研究——以中国银行初创期会计制度改革为例 4 基于会计文化视角下的会计信息质量研究 5 会计准则及其国际趋同对会计信息质量的影响研究 6 M区教育会计核算中心财务会计和预算管理结合问题研究 7 内部控制对会计信息质量影响的研究 8 中国上市公司会计信息质量研究——基于公司治理的视角 9 我国上市公司会计信息披露问题研究——基于公司治理视角 10 戴尔公司会计舞弊的案例分析 11 营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例 12 网络会计信息系统安全对策研究 13 我国重污染行业环境会计信息披露研究——以钢铁行业上市公司为例 14 中小企业会计电算化系统的设计与实现 15 ABC广播公司会计报表粉饰案例分析16 关于政府会计权责发生制改革的研究 17 所得税改革与企业盈余管理——基于会计—税收差异的实证研究 18 我国上市公司资产减值会计应用状况研究 19 会计公允价值计量若干问题浅析 20 我国企业养老金的会计问题研究 21 企业内部控制信息披露与会计稳健性 22 管理会计工具在A企业成本控制中的应用研究 23 基于可持续发展的环境会计报告研究 24 信息化环境下国有企业内部会计控制研究 25 云计算环境下的中小企业会计信息化建设模式研究 26 推进我国实施人力资源会计的相关问题研究 27 HX集团会计信息系统优化案例研究 28 中美商誉会计处理比较研究——基于中美制造业上市公司的数据分析 29 我国上市公司会计信息披露方式研究 30 上市公司会计信息披露质量问题研究——基于投资者保护视角分析 31 会计基础工作规范化研究 32 基于会计政策选择的企业纳税筹划研究 33 会计信息可比性对盈余管理的影响 34 企业合并会计处理方法研究 35 环境会计在煤炭企业的应用与研究。
6.2008年某行业上市公司财务状况分析我要写论文案例用谁有知道的 爱
上市公司财务状况分析 1、公司资产、负债的主要构成： 分析主要资产的减值准备提取情况； 分析资产结构、负债结构发生重大变化的原因。
2、偿债能力： 最近3年及1期流动比率、速动比率、资产负债率、息税折旧摊销前利润及利息保障倍数的变动趋势，并结合现金流量状况，在银资信状况可利用融资渠道及授信额度，表内负债、表外融资情况或有钡债情况，进行分析公司的偿债能力。 现金流量：最近3年及1期经营活动发生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润，应分析原因。
3、公司的资产周转能力： 最近3年及1期应收账款周转率、存货周转率的变化趋势，并结合市场发展、行业竞争状况、公司生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析公司的资产周转能力。 4、最近1期末公司持有金额较大的交易性金融资产，借与他人款项，委托理财等财务性投资的，应分析其投资的目的，对公司资金安排的影响，投资期限，监管方案，可回收性及减值准备的计担是否充足。
7.有没近五年内关于企业应收账款管理的案例或相关上市公司
应收账款案例分析 [编辑] 案例一：餐饮企业应收账款管理分析 [3] 一、餐饮企业的应收账款管理现状 近几年，在扩大内需的促进下，餐饮行业成为国内消费需求中发展速度最快，增长速度最高的行业。
中国烹饪协会和中国社会科学院2007年10月19日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：2006年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币，达到10345.5亿元，同比增长16.4%，比上年净增1458亿元，比GDP增速高出5.7个百分点，连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息，2007年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元人民币。
餐饮行业繁荣发展，竞争也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已成为我国餐饮行业一种有效的营销策略。但是这种营销方式在扩大收入的同时，也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。
中国统计网的数据表明，2005年~2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店全聚德发布了新股定价报告，报告中指出，公司应收账款金额小，且以大型超市、旅行社为主，付款期限也一般介于30天~90天，应收账款周转较快，近三年平均应收账款周转率为45.41次/年。
但值得注意的是，比之于存货周转率和净资产周转率的持续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是2005年，在主营业务收入大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平。 二、餐饮企业应收账款存在的问题 餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面管理意识，造成账款难以收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。
据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的。餐饮企业应收账款管理内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、收账政策不够合理等三个方面。
1.信用政策不规范 餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争，担心客户转向竞争对手，所以有关部门没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对国有企业收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。
另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难以确认。 2.监控措施不力 《企业会计制度》要求：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和预测，不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。
3.收账政策不够合理 对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。
另外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。
除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的销售政策，企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。 三、解决餐饮企业应收账款存在问题的对策 要解决餐饮企业应收账款存在的问题，应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。
1.制定规范的信用政策 企业应收账款赊销效果的好坏，依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策。
（1）确立信用标准 对于餐饮行业来说，应收账款不仅包括因销售产生的款项，也有企业存出的保证金，如企业的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等。由于客户众多，鱼龙混杂，大多数尤其是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实消费量或采购量的大小来划分其重要性，而忽视客户未来的偿债能力和潜在的交易价值。
因此，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，财务管理者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。
这些方面的信息主要可以通过下列渠道取得： ①专门资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级标准资料，看有无不良历史记录来评价企业的品德等； ②委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料，银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集； ③客户的财务报告资料是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分。
8.我国上市公司并购存在的问题及对策分析
我国上市公司并购存在的问题及对策 资本市场的重要功能在于提供融资和配置资源的场所和机制。
如果说公司上市主要运用了资本市场的融资功能，那么并购重组则主要实现配置资源的功能。通过并购重组，即通过资本市场对企业控制权的争夺来影响资本市场的价格信号，从而引导资源进行再配置。
因此，并购重组代表着资源分配与再分配的过程，对各国经济发生着深刻的影响。从微观层面看，并购重组是企业内部和企业之间的资产重组和产权交易活动，有利于上市公司优化股权结构，完善内部治理机制，提高上市公司质量；从宏观层面看，并购重组是一个以产业政策为背景、以经济发展为目标、以企业核心能力的培育和优化为内容的经济活动，有利于全社会实现盘活存量资源，优化资源配置，调整产业结构，优化国民经济布局。
并购重组为什么具有上述效应？西方的并购重组理论为我们提供了一定的思考的角度，其中比较有代表性的有效率理论，从管理、经营、财务的协同效应和多元化经营、战略重组等方面解释了并购重组对改善企业经营管理的可能性；代理问题理论，把并购重组作为解决企业委托代理问题的一个外部机制，即当由于公司管理层的无效率或代理问题而导致公司经营管理业绩不佳的时候，公司就可能面临着被收购的威胁；信息与信号理论，认为并购重组信息向市场传递了有关公司管理、股票价值、资本结构等方面的信息，从而引起公司的市场价值被重新评估，导致股价波动。这些理论在一定程度上证明了并购重组通过对资源的重新配置提高企业和社会效率的可能性，为我国并购重组理论的研究和实践的运行提供了较强的借鉴作用。
目前，我国证券市场上所普遍使用的概括兼并收购、股权转让、资产置换等涉及公司非经营性变化和非正常性变化的“资产重组”概念，实际上已远远超出了“资产重组”的内涵，更接近于“公司重组”的概念。 并购重组是企业的市场化行为，经验证明，建立在以市场为主导的运行机制基础上的并购重组效率较高，市场只有在失灵的情况下才需要政府的干预。
因此，在较为成熟的市场经济国家，政府由于一般与企业没有直接的利益关系，并不直接介入并购重组市场；但由于我国正处于从计划经济体制向市场经济体制转轨的阶段，政府担当着国有资产所有者和宏观经济调控者的双重角色，为了实现其经济利益和政策目标，往往直接介入到重组并购市场中，使我国上市公司的并购重组呈现出政府主导的重要特色。 我国上市公司的并购重组，是在我国证券市场特定制度和政策环境及其变迁下产生和发展起来的。
从1993年的“宝延风波”以来，主要经历了以下三个阶段： （1）上市公司并购重组的萌芽阶段（1997年以前）。这一阶段经历了从直接在二级市场收购“三无概念”股到更为现实的以国有股和法人股的协议转让为主。
（2）上市公司并购重组的快速发展阶段（1997—1999年）。这一阶段上市公司并购重组的规模越来越大，并购重组次数大量增加，控股权的变化成为并购重组的一种普遍现象。
（3）上市公司并购重组的规范发展阶段（2000年以来）。这一阶段有关上市公司并购重组规则的核心部分已经建立起来，自此，上市公司并购重组进入一个逐步规范发展的阶段。
从并购重组的发展历程来看，并购重组主要表现出以下特点： （1）上市公司并购重组主要围绕保“配”、保“壳”和买“壳”、借“壳”进行。 （2）国家股、法人股的协 议转让是我国并购重组的主要形式，通过二级市场并购、股份回购、吸收合并等市场化程度 较高的方式进行并购重组的案例较少。
（3）上市公司具有较强的外延扩张的动机，并购重组也大多以扩张性重组为主。 在对上市公司并购重组现状和特点分析的基础上，进一步分析了并购重组存在的问题及其影响，以及这些问题存在的原因；最后，针对这些问题，明确提出我国上市公司并购重组要向“市场主导型并购重组”的方向发展，并以此提出相应的对策措施。
研究的主要结论如下： （1）并购重组是对存量资源的重新组合和优化配置过程。从宏观层次看，是指整个社会资源的重新优化再配置和社会经济系统的优化再组合；从微观层次看，则是指企业内部和外部资源的重新优化配置，是企业战略调整的重要途径，也是企业改善治理结构和转换经营机制 的主要手段.因此，并购重组对提高我国上市公司质量、促进证券市场和国民经济的发展具 有重要的战略意义。
（2）由于我国上市公司大都为国有或国有控股企业，并且占股本约65%的国家股和法人股不能上市流通，导致我国上市公司并购重组以国有股和法人股的协议转让为主。在这个基本前提下，政府作为国有资产所有者和宏观经济调控者，为了实现其经济利益和政策意图，对上市公司并购重组进行严重的行政干预。
同时，并购重组中上市公司和大股东之间非等价的关联交易盛行；上市公司由于依赖重组提升业绩导致习惯性重组现象严重；二级市场炒作成为并购重组的重要动力。总之，我国上市公司并购重组表现出诸多非市场化和非规范化的问题， 难以实现并购重组的真正内涵。
9.请问有近几年的中小企业并购案例的分析吗,写论文用的,急需
第一个并购案例，星医疗收购一个非挂牌的公司，收购方是医疗代理经销商，并购对象是医疗器械的研发生产销售商，有自己的专利技术。交易是百分之百的股权收购，现金支付比例特别高，是3.59亿，其中只有9%有股权的对价。
第二个案例，上市公司天山生物收购了大象股份，大象股份规模比较大，主要是做户外广告，但是广告业态中比较传统。整个交易的金额是23.72亿，其中有5亿多是现金支付，剩下18亿用股份支付。同时有5.99亿的配套的募集资金。
第三个案例，天泽公司收购了有棵树，标的公司主要是做跨境电商进出口，在物流和供应链特别是进出口放了经验比较丰富。利润是略大于收购方，整个标的交易额是34亿，业绩承诺非常高，加起来是9.6亿。整个支付是4.2亿现金，接近30亿是用股份支付。
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