1.关于企业应收账款的论文
企业应收账款核算方法分析摘要:应收账款业务一般涉及资产计量与损益确认两个方面,确认计量 之正确与否直接影响到企业财务状况和经营成果的公允表达,同时又与资 金回笼、社会诚信等密切相关,因此,结合经济转型期的特点,重新审视现行 会计制度的有关规定,对规范会计核算具有重要意义。
关键词:应收账款核算0引言 按照现代企业制度的理念,结合买方市场为主的经济环境,企 业为将其生产的产品尽快销售出去,不可避免地采取降低信用标准 和条件的手段以进行促销。然而,历史遗留下来的“三角债”“、多角 债”现象以及差强人意的社会诚信,又使企业面对大量的应收账款 因收回困难而陷入“两难”境地,同时,信息使用者又因其缺乏现金 作支撑的经营成果失望至极,进而动摇了对财务报表所提供信息的 信心。
为确保资产的变现,避免高估资产与利润,现行会计制度充分 利用谨慎性原则进行规范,减值准备也可以作为管理当局操作利润 的工具。究其原因,除信息提供者本身的原因外,也有制度规范上含 混不清的地方。
本文仅从会计核算角度进行了探讨。1企业坏账的核算1.1坏帐准备核算方法的比较所谓坏账是指无法收回的应收 账款。
因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其 确认在发生坏账期,还是在应收账款产生的当期就予以估计确认,就形成了直接转销法与备抵法两种方法。
现行制度统一规定采用备 抵法,符合权责发生制和配比原则,也便于信息的相互可比。从会计核算的角度看,应收账款一般包括提取坏账准备、发生 坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。
除销售百分比 法外,其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持 一定的比例,分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准 备与依从的应收款项的紧密程度来看,除个别确认法外,其余方法 下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。
1.2全额计提坏账准备规定所适用的方法现行会计制度提供 了确认坏账的标准,也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但 确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。
前者是在任何一种 方法下都会有的判断行为,后者则是计提坏账准备全额多少的问题,也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混 淆,要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。
1.3转让应收账款的账面价值问题无论是企业利用应收账款 融资,还是债务重组,制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收 账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。
由于“坏账 准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对 号入座,这就产生了以下问题:是否必须按其账面价值结转,如果必 须结转,当然按照溯源原则不是不可以,但明显有违实质重于形式 原则。如果不需结转,则制度中规定的疏忽实不为宜。
1.4关于秘密准备的计提及转销不按制度规定的范围或标准 计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备,是因为 通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设,从而调节各期利 润。
问题是,坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能 犯以前一刀切的错误,会计服务公司在计提比例上难道比企业更心 中有数吗?说到底,计提比例应是某一区域中的间距值,决非某一绝 对值,制度中规定的比例从何谈起?另一方面,如果企业计提离谱,就会认为计提秘密准备,也无非是作为会计差错更正,如果不能发 现则可能作为正确信息对外披露。
2企业应收账款的融资 现行会计制度,对应收账款的资金融通,从出售、质押借款和贴 现三个方面予以介绍,且将出售与融资平行界定,致使许多概念晦 涩难懂,会计规定前后矛盾。2.1出售的概念是否恰当表面上看,应收账款作为资产转让 所有权和销售类似,但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的 出售。
一般而言,出售需确认收入,结转成本、计算损益,而这些在应 收账款结转中并不具备,甚至算不上视同销售。另一方面,应收账款 本身就属于货币性资金。
与其他资产交易时往往作为计量尺度予以 计量,因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。
因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。2.2出售与融资是平行还是包容应收账款无论通过何种方式 转出,其目的无非是取得资金以加速资金的周转。
从取得资金的目 的来看,出售(假设其成立)则是融通资金的一种形式罢了。二者并 非平行的关系而是包容与被包容关系2.3贴现的内涵会计上的贴现,以前仅指未到期的商业汇票 通过银行融通资金的行为。
现行制度将其范围有所扩大,包括了应 收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权,贴现分为带 追索权贴现与不带追索权贴现两种。
很显然,贴现也是融通资金的 一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让 并无二致。
2.4重构应收账款融资的概念体系通过应收账款的转移、质 押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。
转让又分为实 质转让(风险与报酬转移)。
2.关于浅谈企业应收账款的管理论文
一 、目前应收账款管理的现状与 存在的问题1.对客户缺少必要的信用调查,盲目采取 赊销方式。
选择资信状况良好的客户销售产品,这是决定赊 售方式的关键,而在实际工作中,有些企业为了扩大销售,推 销人员为了表现销售业绩,对客户的资信情况不了解,不调 查,或虽有了解,但不深入,不细致,甚至单凭客户提供的一 些虚假的信息资料,而听信客户,发出产品而导致应收账款 无法收回。有些客户虽然经营状况较好,但企业发货后客户 却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按 期收回。
2.未按规定签订销售合同形成应收账款。企业销售商品如果采用赊销方式,要按规定 签订销售合同,按合同发货,但有的企业为了 推销商品,在与客户未签合同的前提下将商 品发给客户,到货后客户便交付生产使用或 对外售出,却不及时与销货方结算货款,并以 种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收 回。
3.销售手续不严密,造成应收账款不能及 时收回。在企业销售产品时,由于没有严格执 行销售程序,销售手续不严密,造成应收账款 不能及时收回。
如一客户向某公司订购医疗 器械5台,总价32万元,按双方约定,应在收 到客户的汇款后,才能发货。但业务人员没有 严格遵守公司规定,收到客户交来的转账支 票后,没有及时通知财务部门查验,错误地认 为款已收到,轻率地将提货单交给对方提货。
客户将设备运走后,财务部门查证该单位账 上无款,结果造成32万元货款迟迟不能收 回。4.国家政策不具体,造成应收账款回收困 难。
在信用问题上,财政部门缺乏具体的政 策,某些政策甚至助长了企业的拖欠行为。例 如,企业财务制度中有关坏账的确认条件中规定,债务人逾期3年以上不能履行偿债义务,确实不能收回的应 收账款,企业可以确认为坏账。
这使得有些欠债企业钻政策 的空子,有钱不还债、一拖再拖,直到符合这一条件而赖账,迫使企业发生坏账,蒙受巨大损失。5.催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。
对于应 收账款,企业应采取各种措施及时催收。但有些企业由于缺 乏必要的催收政策和手段,催收人员的工作主动性和积极性 不高,致使应收账款回收速度缓慢。
有些企业在收款无望的 情况下,利用法律武器,通过法院判决强制执行,但法院执行 难,收款难,企业往往是花了诉讼费,得到的是一张胜诉的判 决书,而应收账款只能收回少部分,甚至全部无法收回。有些 欠债企业由于生产经营困难、产品不适销对路,资金严重不 足,甚至面临破产倒闭,致使企业应收账款回收困难,甚至损 失严重。
二、加强对应收账款的管理1.深入信用调查,重视信用评估。选择资信状况良好的 客户销售商品,对于应收账款的回收具有决定性的影响。
在 可能的情况下,企业应重视对客户资信状况的考察和评估。(1)对客户的信用进行调查。
要想合理地评价客 户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关 的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调 查。
直接法,就是企业调查人员直接与客户接触,通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用 资料的方法。间接法,则是以客户及其他单位保存 的有关原始记录和核算资料为基础,通过加工整 理获得客户信息资料的方法。
信用资料的来源主 要有企业的财务报告,来自信用评估机构的资料,来自银行的资料,来自企业上级主管部门和其他部 门的资料,对于这些资料必须经过认真的挑选才能 使用。(2)对客户的信用状况进行评估。
搜集好信用 资料后,要对信用资料进行认真细致地分析,并对 客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档 案,经常进行调查评估。
信用评估常用的方法是5C 评估法。即重点分析影响信用的五个方面:一是信 用品质,指客户履约或赖账的可能性,这是是否给 予客户信用的首要因素,通过了解客户以往的付 款履约记录进行评价。
二是偿付能力,指客户支付 货款的能力。客户偿付能力的高低,取决于资产特 别是流动资产的数量、质量及与流动负债的比率 关系。
流动资产的数量越多,流动比率越大,表明 偿负债务的物质保证越雄厚,反之,则偿债能力越 差。三是资本,指客户的财务状况。
资本反映了客户的 经济实力与财务状况的优劣,是客户偿付债务的最终保证。四是抵押品,指客户提供的可作为资信安全保证的资产。
能 够作为信用担保的抵押财产,为客户实际所有,并具有较高 的市场性,即变现能力。五是经济状况,指不利经济环境对客 户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。
2.制定合理的信用政策,严格控制赊销规模。企业应根 据自身的运营情况,对客户的信用制定合理的信用政策和赊 销规模,以加强对客户的信用控制。
(1)制定合理的信用政策。制定合理的信用政策,是加强 应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提。
信用政 策主要包括以下三个方面的内容:一是信用标准,指客户获 得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损 失率表示,它是企业评价客户等级,决定或者拒绝客户信用 的依据。信用标准如果严格,就会减少企业的商品销售量,减 少占用在应收账款上的资金,减少应收账款的成本和坏账损 失。
二是信用条件,。
3.我要找浅谈企业对应收账款的管理的论文
浅谈企业应收账款管理[摘 要]应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。
应收账款的增加,不仅会成为企业的负担,而且还会引发企业的经营危机,因此加强应收账款的管理就成为现今企业管理的重中之重。文章主要从三个方面阐述了应收账款的成因、对企业的影响以及加强应收账款管理的对策。
[关键词]财务管理;企业会计;应收账款 在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金的周转和经济效益。
因此如何监控应收账款的产生以及如何处理应收账款,已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。下面就主要从三个方面就应收账款的成因、对企业的影响以及加强应收账款管理的对策进行简单的论述。
一、应收账款的成因 应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。
那么为何会出现这种现象呢?下面就从两个方面来进行简单的分析: (一)企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。
(二)企业自身的问题 在我国,企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,认为只有增大销售,企业才能赢得更大的利润,而对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。一般有以下几种情况: 第一,内控制度不健全,管理职责不清。
企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二,指标体系不科学。
企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。 第三,缺乏应有的风险意识。
企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。 第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。
首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。 二、应收账款对企业的影响 (一)高额的应收账款直接影响企业的现金流量,进而引发财务危机 企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。
应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。
(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响 如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。在我国,尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏帐处理的情况普遍存在。
针对以上应收账款存在的种种原因及对企业经营的影响,我认为应收账款积累过多,会严重影响单位的财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,应收账款的管理要从源头控制,把眼光投向事前控制。 三、加强应收账款管理的对策 (一)实行应收账款的计划管理与动态管理 对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。
因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。 应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。
通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的即时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。 (二)按规定比例提取坏账准备 在市场经济条件下,各企业业。
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浅析企业应收帐款的管理对策 内容摘要:应收账款是企业的一项资金投放,是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。
本文提出了应收账款产生的主要原因,针对企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。 关键词:应收账款;管理;对策 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。
从企业自身原因分析,赊销主要两个方面的动机:一是扩大销售,增加利润;二是减少库存,降低成本。 在社会主义市场经济条件下,企业出于自身的需要或客观的原因,往往采取赊销的办法对外销售产品,提供劳务。
因此,应收账款发生的目的是增强企业竞争力,提高商品市场占有率,扩大商品销售量和利润的实现,是企业营销策略的重要组成部分。但是,企业应收账款数额太大,又不能及时收回,会影响企业正常的生产经营活动,甚至将会导致企业破产倒闭。
从近年来我国企业总的情况来看,应收账款虽然逐年减少,但由于市场经济萎缩,应收账收回艰难,其数额仍然是比较大的。因此,加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。
首先,它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式,也取决于应收账款的管理,企业若放松管理,一味片面追求销售额,其资金将会形成恶性循环,影响正常的再生产活动。
其次,它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理,应收账款收回及时,企业无须因资金不足而大量贷款,从而减少了利息的支出,提高了企业的经济效益。
当前市场经济条件下,我们该如何加强应收账款的管理呢?本人认为主要从以下几个方面着手。 一、加强企业信用政策管理 应收账款赊销效果的好坏,依赖与企业的信用政策。
有关调查表明,真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范坏账于未然。
信用政策包括三个方面的内容:信用标准、信用条件、收账政策。 1、信用标准。
信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。
是企业评价客户等级,决定是否给予或者拒绝客户信用的依据,企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:(1)同行业竞争对手的情况。 在市场竞争中,企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位,保持并不断扩大市场占有率,如果对手很强,企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之,信用标准可以相应严格一些。
(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大赊销;反之,应选择较高的标准以降低违约的风险程度。
(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。
客户资信程度的高低取决于五个因素:品质、能力、资本、抵押、条件,简称5C系统。a. 品质。
是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。
主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b. 能力。
指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。
流动资产数量多,流动比率越大,表明其偿付债务的物质保证越雄厚;反之,偿付能力差。流动资产质量即变现能力强,则偿付能力强;反之,则偿付能力差。
c. 资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。
是客户偿付债务的最终保证。d. 抵押。
指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。
一旦收不到这些客户的款项,便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押,就可以考虑向他们提供相应的信用。
e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。
当客户面临不利的经济环境时,企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。 2、信用条件。
一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
(1)信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。
通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少,给企业带来不良后果。
因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。(2)折扣期限。
是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。
(3)现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。
决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣,主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。 3、收账政策。
企业如果采用积极的收帐政策,可能会减少应收帐款投资,减少坏帐损失,但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策,则可减少收帐费用,但却会增加应收帐款投资,增加坏帐损失,这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策。
5.如何加强企业应收账款的管理毕业论文
1 全面核算应收账款的成本 机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用, 明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 ( 一般可按有价证券利息率 ) 之积, 便可得出应收账款的机会成本。
管理成本。 企业对应收账款的全程管理所起费的开支, 主要包括对客户的资信费用 , 应收账款账簿的记录费用, 收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
坏账成本。 因应收账款存在着无法收回的可能性, 所以就会给债权企业带来果坏账损失 , 即坏账成本。
企业应收账款余额越大, 坏账成本就越大。 以上前两项构成应收账款的直接成本,第 3项为应收账款的风险成本, 这三项就是企业提2建立信用体系 2 设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统 因为企业对赊销信用的管理需要进行调查, 分析及专业化的管理, 并且涉及财务及销售等部门, 因此为确保各项信用管理政策的有效实施, 设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。
信用管理的目标,就是在最大限度销售产品, 达到销售最大化的同时, 将信用风险也就是坏账和逾期账款控制在最低限度。 要为客户建立资信管理系统。
客户的资信状况如何, 信用是否良好, 偿债能力如何,都是资信管理系统所要求记录的。对于此, 可以通过与客户的日常交往情况;也可以通过信息渠道, 比如网络, 的报告等获得所需要的资料;还可以利用专业的机构对客户进行资信调查,然后根据所获得的相关资料, 进行整理、分析,建立客户数据库, 对客户进行分类管理, 并且及时更新数据库的记录。
2.1确定适当的信用标准 信用标准, 是给予客户最低的信用条件。一般用预期的坏账损失率表示。
企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出二个双赢选择, 调适应收赃款的风险、收益与成本的对称性关系。应着重考虑三个基本因素:一 是同行业竞争对手情况;二是企业承担失信违约风险的能力;三是客户的资信程度。
西方企业传统经验认为,客户的资信程度通常取决于5个方面。即客户的信用品质( Character)、偿付能力( Capacit 川、资本 ( Capital)、抵押品( Collateral)和经济状况(Conditions)。
简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性, 由此首先决定是否给予客户信用。
客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映,是客户偿付的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料, 了解其资产规模、负债结构及产权比率, 判断客户自有资金实力是否雄厚。
以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证,必须具有较高的市场性, 企业才可以向抵押人提供相应的商业信用工经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
企业通过设定信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准值进行比较分析,然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。以利企业提高应收账款的效果。
2.2实施具体的信用条件。 信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据 。
一旦企业决定给予容户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限。
会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 也许还会造成坏账损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时。为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失, 对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。
采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至 于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要, 在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。
2.3不断完善收账政策 当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时, 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否在在继漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底, 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销。
并加紧催收所欠, 态度要强硬。催收无果, 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉。
以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上, 再派人与其面对面地沟通,协商一致, 争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏胀损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。 。
6.应收账款管理论文
企业应收账款的管理现状及对策应收账款是企业采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向顾客收取的款项,它可看作是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资。
据统计,在欧美国家中,企业间的信用支付已占到整个交易的80%以上[1]。虽然我国这一比例还未达到这么高,但赊销作为一种促销手段已被普遍应用。
一我国企业应收账款现状我国企业应收账款占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大,现状不容乐观。将我国与西方国家相比,可以看到:以美国为例,美国的企业坏账率是0.25%-0.5%,我国企业坏账率是5%-10%,相差10倍到20倍,差距大得惊人;美国企业的账款拖欠期平均是7天,我国平均是90多天[2]。
由于财务数据的敏感性,很多企业尤其是中小企业的财务报表并未公开(上市公司除外),而且统计年鉴也只是分行业对企业的流动资产、销售收入等指标进行了统计,没有具体统计应收账款的数额,所以笔者以上市公司和乡镇企业为例来具体分析我国企业应收账款的现状。(一)我国上市公司应收账款现状1、应收账款总额逐年递增。
应收账款平均年递增率为20%,主营业务收入的平均年增长率为18%。2002年,1334家上市公司应收账款总额为4319亿元,平均每家公司的应收账款为3.24亿元。
2、应收账款天数递增。我国上市公司应收账款天数年平均递增率为12.8%,年应收账款天数为179天。
而在北美,各行业应收账款天数平均值只为45天[3]。3、收账款账龄老化。
我国上市公司应收账款逾期拖欠时间长,账龄结构不合理,蕴含着较大的财务风险。如2002年末上市公司3年以上应收账款金额总计为234.55亿元,占应收账款的5.4%,而当期坏账准备金额为86.38亿元,只占三年以上应收账款余额的37%。
4、关联交易中应收账款发生额过大,利润操纵迹象明显。2002年度我国上市公司63.43%的应收账款是与其关联交易发生的,其中与控股公司发生的应收账款关联交易达到1087.87亿元,占总额的39.71%。
(二)我国乡镇企业应收账款现状1、应收账款占流动资产的比重大。2000年末全国乡镇企业应收账款余额高达3854.4亿元,占企业流动资金总额的1/3以上,该比例近年来呈逐年上升的趋势[3]。
2、逾期应收账款占应收账款总额的比重大。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,这一比重一般不高于10%,而在我国,这一比重高达60%[1]。
3、实际坏账率高且坏账准备未充分计提。实际坏账占应收账款的比重大且部分企业未计提坏账准备,也不确认坏账损失,而是使逾期账款长期挂账。
大部分小企业由于内控制度不完善、财务人员专业素质不高、管理人员对应收账款的重视不够而根本不计提坏账准备,顶多在确认为坏账时直接转销。绝大部分企业也不确认坏账损失,一些三年以上的应收账款按原值长期挂在账上,不做任何处理。
4、应收账款占销售收入的比重不是太大,大部分业务是采用现销的方式。一些小金额的赊销业务所发生的应收账款一般能在一年内收回,而大额的应收账款的客户多为老客户或与其有关联关系的客户。
根据对我国企业应收账款的现状进行分析,不难看出我国企业在对应收账款的管理环节上还非常薄弱。我国企业应收账款管理现状如何呢?现总结如下:二 我国企业应收账款管理现状 由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理方法。
(一)应收账款管理缺乏事前控制在应收账款管理的环节上缺乏系统性,只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理,即制定信用政策。随着卖方市场向买方市场的转移,企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展,往往利用盲目的赊销来扩大市场份额。
一些产品品种落后、不适应市场需要的企业,为了减少存货积压,一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力,只要对方购买产品就行。产品出售以后,当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。
这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用,没有条件或没有能力要求对方及时付款,事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业,由于财务管理观念淡薄也很少制定信用政策,只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。
(二)应收账款的日常管理不完善一般而言应收账款无专人进行管理,财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账,这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。(三)抵押赊销应用不够抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径,债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物,当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。
这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保,在西方国家经常被运用,而在我国还极少运用,特别在中小企业用得更少。(四)不注重成本分析,未遵循成本效益原则从应收账款的管理策略来看,必须实现收入大于成本的效益。
7.如何加强企业应收账款的管理毕业论文
1 全面核算应收账款的成本 机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用, 明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 ( 一般可按有价证券利息率 ) 之积, 便可得出应收账款的机会成本。
管理成本。 企业对应收账款的全程管理所起费的开支, 主要包括对客户的资信费用 , 应收账款账簿的记录费用, 收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
坏账成本。 因应收账款存在着无法收回的可能性, 所以就会给债权企业带来果坏账损失 , 即坏账成本。
企业应收账款余额越大, 坏账成本就越大。 以上前两项构成应收账款的直接成本,第 3项为应收账款的风险成本, 这三项就是企业提2建立信用体系 2 设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统 因为企业对赊销信用的管理需要进行调查, 分析及专业化的管理, 并且涉及财务及销售等部门, 因此为确保各项信用管理政策的有效实施, 设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。
信用管理的目标,就是在最大限度销售产品, 达到销售最大化的同时, 将信用风险也就是坏账和逾期账款控制在最低限度。 要为客户建立资信管理系统。
客户的资信状况如何, 信用是否良好, 偿债能力如何,都是资信管理系统所要求记录的。对于此, 可以通过与客户的日常交往情况;也可以通过信息渠道, 比如网络, 的报告等获得所需要的资料;还可以利用专业的机构对客户进行资信调查,然后根据所获得的相关资料, 进行整理、分析,建立客户数据库, 对客户进行分类管理, 并且及时更新数据库的记录。
2.1确定适当的信用标准 信用标准, 是给予客户最低的信用条件。一般用预期的坏账损失率表示。
企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出二个双赢选择, 调适应收赃款的风险、收益与成本的对称性关系。应着重考虑三个基本因素:一 是同行业竞争对手情况;二是企业承担失信违约风险的能力;三是客户的资信程度。
西方企业传统经验认为,客户的资信程度通常取决于5个方面。即客户的信用品质( Character)、偿付能力( Capacit 川、资本 ( Capital)、抵押品( Collateral)和经济状况(Conditions)。
简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性, 由此首先决定是否给予客户信用。
客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映,是客户偿付的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料, 了解其资产规模、负债结构及产权比率, 判断客户自有资金实力是否雄厚。
以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证,必须具有较高的市场性, 企业才可以向抵押人提供相应的商业信用工经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
企业通过设定信用等级评价标准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准值进行比较分析,然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。以利企业提高应收账款的效果。
2.2实施具体的信用条件。 信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据 。
一旦企业决定给予容户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时, 要向其明白提出付款时间及其他相关要求, 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间, 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限。
会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 也许还会造成坏账损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时。为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失, 对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。
采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至 于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要, 在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。
2.3不断完善收账政策 当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时, 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否在在继漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底, 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销。
并加紧催收所欠, 态度要强硬。催收无果, 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉。
以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上, 再派人与其面对面地沟通,协商一致, 争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏胀损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。 。
8.关于“应收账款存在的问题及对策”毕业论文答辩会有什么样的问题
一、建立应收账款的预警管理,做到应收账款的事前控制。
应收账款积累过多,会影响企业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦,这就敦促企业要创新思维,建立预警管理,把目光投向事前控制。 1.制定合理的信用政策 目前在建筑行业中,施工企业处于弱势地位,要有效保护施工企业利益,必须制订切实可行的信用政策。
(1)制定信用标准,谨慎承揽工程。 企业应以信用评估机构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财务报告等资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最差年度的情况,分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。
(2)评价客户资信程度 企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖账的可能性,最常见的评价方法是“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素。品质(Character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度,这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。
能力 (Capacity):是客户偿还债务的能力,它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本(Capital): 是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证。
担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大。
条件(Condition):是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境,它反映了客户偿债的应变能力。 当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题:1.数据的取得并非我们想象的那么容易;2.数据的真实性有时难以控制;3.如何分配指标的权重。
对规模比较小,欠款不大的企业通常采用5C评估法,对企业规模大,欠款大的企业采用特征分析法。 该模型把企业信用特征分成三组指标,共18项。
第一组是客户自身特征,反映客户表面化的客观现象,包括6项指标:表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征,指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素,体现与该客户交易的价值,包括6项指标:交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。
第三组是信用及财务特征,主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素,包括6项指标:付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中,财务信息是最难取得的,尤其是小规模企业,财务本身就不健全。
(3)建立客户档案 在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。
客户档案的主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。 3.慎重承揽工程,防止拖欠工程款的形成。
施工企业应深入调查建设单位的资信状况, 掌握其信誉度和资金到位情况,争取做到信誉低的工程不揽,资金不落实的工程不揽,巨额垫资的工程不揽,防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单,特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。
实际情况是很多施工企业为能承接到工程,很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。
但是,要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益,使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控,建立一个公平竞争的建筑业市场,让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来,理直气壮地跟甲方谈条件,建造精良的建筑产品,同时获取应有的报酬。
在这个公平的市场上,作为施工企业,应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力,提高施工技术,完善企业管理,让实力说话,增强企业的竞争能力。 二、加强应收账款的日常管理 1.合理分工,明确职责。
企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收账款占用,避免坏账损失的发生,同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊。
9.浅谈企业应收账款的控制和管理相关论文
论文关键词:应收账款问题 改善及建议 论文摘要:本文针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题,提出具体的改善对策及建议,以降低企业财务及经营风险。
应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权,具有资产的某些属性,其一,在应收账款的持有时间内,会丧失部分时间价值;其二,随着时间的推移,它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回,形成坏账,其影响程度取决于应收账款的规模,规模越大,负面影响越大;同时也取决于应收账款账龄的长短,账龄越长,坏帐损失产生的风险越大。大量呆帐、坏帐的产生,给企业带来了极大的经营风险,主要包括以下方面: 1、占用企业生产经营资金,降低企业资金周转速度。
应收账款代表企业的债权,未实现现金的流入,属于应收而未收的资产,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,影响了企业正常的生产经营; 2、增加企业的现金流出。(1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。
流转税是以销售收入为计算依据,按期以现金方式缴纳。(2)应收账款使企业利润增加,企业盈利后需缴纳企业所得税。
(3)应收账款的管理成本(即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等)会增加企业的现金流出; 3、形成坏账损失,影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。
虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险,但随着我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争,应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段,仍被企业广泛采用。当前,我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。
一方面,市场竞争日益激烈,为争取客户订单,企业提供几近苛刻的优惠条件,利润越来越低;另一方面,客户拖欠账款,销售人员催收不力,产生大量呆帐、坏帐,使本已微薄的利润更被严重侵蚀,给企业的发展带来了极大的风险,应收账款产生的各种风险不可低估,但应收账款在每个企业普遍存在,产生的原因大致可以归纳为以下几点 : 1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业,由于产品更新换代非常快,为提高市场占有率,生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外,还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商,从而导致大量应收账款的产生。
2、企业内部管理不力。过分强调市场开拓,忽略了市场的复杂性和对风险的防范;过分强调和追求产值和账面利润,放松了对应收账款的管理;对购货单位,或接受劳务单位进行资信调查的环节在某些企业没有制度化,业务过程中随意性大等,都是造成大量应收账款的一个重要原因。
3、忽视对客户信用的调查和管理。目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的事前评估,事中监控,事后跟踪三道基本程序,对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。
所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。 4、企业风险意识不强。
有的企业为了扩大销售,往往只注重账面上的销售额,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标,有的企业受经济利益驱动,为获得政绩,只注重销售指标的完成,而忽略企业流动资金被客户长期占用;有的企业在日常经营中,为了争得某一客户或抢占某一块市场份额,常采取赊销等营销策略来达到目的,使企业面临极大的经营风险。
5、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中,由于从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力,导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利,使本来可以收回的应收账款长期挂账,变成呆成、坏账。
企业要适应经济全球化的发展趋势,保证企业效益最大化和实现可持续发展,实现“利润为王”、“现金为王”的目标,结合笔者所在单位在加强应收账款管理过程中所取得成绩及存在的问题,认为可以从以下方面加强对企业应收账款管理,减少坏账损失的发生: 一、加强销售合同的管理 1、按照新《合同法》的规定,制定、修改、完善合同管理制度,明确合同管理机构及职责。在经济往来中,除能即时结清者外,都要签订书面合同。
在签订合同时,应尽量使用规范文本,如果使用自拟文本,内容一定要详细、具体、完备,尤其是对方提供的文本,一定要弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序,层层把关,对标的额较大、内容重要的合同,要请法律顾问审查把关,由公司领导班子研究决定。
2、要建立、完善合同台账制度,建立各部门及公司台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证,特别是在变更、解除合同时,一定要及时向对方索取书面凭证,做好法律防范的基础工作。
由。
10.毕业论文 浅议应收账款的管理应该具体从那几点写
摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。
本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。
随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。
1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。
2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。
3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。
企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。
如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。
1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。
具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。
企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。
(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成。
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