众文网关于应收账款的毕业论文
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浅谈企业应收账款的管理【摘要】本文从应收账款对企业的影响入手，从企业内部和外部对应收账款存在的问题进行分析，并从信用管理、风险防范、社会信用的角度提出建议。
【关键词】企业 应收账款 管理 一、应收账款对企业的影响 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。
对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业既想借助于它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。
1、对生产经营的正面影响 （1）扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。
采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。
（2）减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。
一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。
这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。 2、对生产经营的负面影响 （1）增大了坏账出现几率。
赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 （2）对企业营业周期有影响。
营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。
（3）夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。
（4）降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。
二、企业应收账款管理存在的问题及原因分析 1、存在的问题 （1）企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明，2005—2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。
从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回。 （2）收款不力，坏账比率高。
企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。
由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。
这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。 （3）应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。
由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。 （4）企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。
部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性；没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
2、原因分析 （1）企业自身原因。主要有以下几点。
一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。
二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。
三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发。
2.关于企业应收账款的论文
企业应收账款核算方法分析摘要：应收账款业务一般涉及资产计量与损益确认两个方面，确认计量 之正确与否直接影响到企业财务状况和经营成果的公允表达，同时又与资 金回笼、社会诚信等密切相关，因此，结合经济转型期的特点，重新审视现行 会计制度的有关规定，对规范会计核算具有重要意义。
关键词：应收账款核算0引言 按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企 业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准 和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”“、多角 债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款 因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金 作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的 信心。
为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分 利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润 的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含 混不清的地方。
本文仅从会计核算角度进行了探讨。1企业坏账的核算1.1坏帐准备核算方法的比较所谓坏账是指无法收回的应收 账款。
因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其 确认在发生坏账期，还是在应收账款产生的当期就予以估计确认，就形成了直接转销法与备抵法两种方法。
现行制度统一规定采用备 抵法，符合权责发生制和配比原则，也便于信息的相互可比。从会计核算的角度看，应收账款一般包括提取坏账准备、发生 坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。
除销售百分比 法外，其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持 一定的比例，分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准 备与依从的应收款项的紧密程度来看，除个别确认法外，其余方法 下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。
1.2全额计提坏账准备规定所适用的方法现行会计制度提供 了确认坏账的标准，也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但 确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。
前者是在任何一种 方法下都会有的判断行为，后者则是计提坏账准备全额多少的问题，也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混 淆，要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。
1.3转让应收账款的账面价值问题无论是企业利用应收账款 融资，还是债务重组，制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收 账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。
由于“坏账 准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对 号入座，这就产生了以下问题：是否必须按其账面价值结转，如果必 须结转，当然按照溯源原则不是不可以，但明显有违实质重于形式 原则。如果不需结转，则制度中规定的疏忽实不为宜。
1.4关于秘密准备的计提及转销不按制度规定的范围或标准 计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备，是因为 通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设，从而调节各期利 润。
问题是，坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能 犯以前一刀切的错误，会计服务公司在计提比例上难道比企业更心 中有数吗？说到底，计提比例应是某一区域中的间距值，决非某一绝 对值，制度中规定的比例从何谈起？另一方面，如果企业计提离谱，就会认为计提秘密准备，也无非是作为会计差错更正，如果不能发 现则可能作为正确信息对外披露。
2企业应收账款的融资 现行会计制度，对应收账款的资金融通，从出售、质押借款和贴 现三个方面予以介绍，且将出售与融资平行界定，致使许多概念晦 涩难懂，会计规定前后矛盾。2.1出售的概念是否恰当表面上看，应收账款作为资产转让 所有权和销售类似，但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的 出售。
一般而言，出售需确认收入，结转成本、计算损益，而这些在应 收账款结转中并不具备，甚至算不上视同销售。另一方面，应收账款 本身就属于货币性资金。
与其他资产交易时往往作为计量尺度予以 计量，因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。
因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。2.2出售与融资是平行还是包容应收账款无论通过何种方式 转出，其目的无非是取得资金以加速资金的周转。
从取得资金的目 的来看，出售（假设其成立）则是融通资金的一种形式罢了。二者并 非平行的关系而是包容与被包容关系2.3贴现的内涵会计上的贴现，以前仅指未到期的商业汇票 通过银行融通资金的行为。
现行制度将其范围有所扩大，包括了应 收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权，贴现分为带 追索权贴现与不带追索权贴现两种。
很显然，贴现也是融通资金的 一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让 并无二致。
2.4重构应收账款融资的概念体系通过应收账款的转移、质 押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。
转让又分为实 质转让（风险与报酬转移）。
3.应收账款管理论文
企业应收账款的管理现状及对策应收账款是企业采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向顾客收取的款项，它可看作是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。
据统计，在欧美国家中，企业间的信用支付已占到整个交易的80%以上[1]。虽然我国这一比例还未达到这么高，但赊销作为一种促销手段已被普遍应用。
一我国企业应收账款现状我国企业应收账款占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大，现状不容乐观。将我国与西方国家相比，可以看到：以美国为例，美国的企业坏账率是0.25%-0.5%，我国企业坏账率是5%-10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的账款拖欠期平均是7天，我国平均是90多天[2]。
由于财务数据的敏感性，很多企业尤其是中小企业的财务报表并未公开（上市公司除外），而且统计年鉴也只是分行业对企业的流动资产、销售收入等指标进行了统计，没有具体统计应收账款的数额，所以笔者以上市公司和乡镇企业为例来具体分析我国企业应收账款的现状。（一）我国上市公司应收账款现状1、应收账款总额逐年递增。
应收账款平均年递增率为20%，主营业务收入的平均年增长率为18%。2002年，1334家上市公司应收账款总额为4319亿元，平均每家公司的应收账款为3.24亿元。
2、应收账款天数递增。我国上市公司应收账款天数年平均递增率为12.8%，年应收账款天数为179天。
而在北美，各行业应收账款天数平均值只为45天[3]。3、收账款账龄老化。
我国上市公司应收账款逾期拖欠时间长，账龄结构不合理，蕴含着较大的财务风险。如2002年末上市公司3年以上应收账款金额总计为234.55亿元，占应收账款的5.4%，而当期坏账准备金额为86.38亿元，只占三年以上应收账款余额的37%。
4、关联交易中应收账款发生额过大，利润操纵迹象明显。2002年度我国上市公司63.43%的应收账款是与其关联交易发生的，其中与控股公司发生的应收账款关联交易达到1087.87亿元，占总额的39.71%。
（二）我国乡镇企业应收账款现状1、应收账款占流动资产的比重大。2000年末全国乡镇企业应收账款余额高达3854.4亿元，占企业流动资金总额的1/3以上，该比例近年来呈逐年上升的趋势[3]。
2、逾期应收账款占应收账款总额的比重大。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，这一比重一般不高于10%，而在我国，这一比重高达60%[1]。
3、实际坏账率高且坏账准备未充分计提。实际坏账占应收账款的比重大且部分企业未计提坏账准备，也不确认坏账损失，而是使逾期账款长期挂账。
大部分小企业由于内控制度不完善、财务人员专业素质不高、管理人员对应收账款的重视不够而根本不计提坏账准备，顶多在确认为坏账时直接转销。绝大部分企业也不确认坏账损失，一些三年以上的应收账款按原值长期挂在账上，不做任何处理。
4、应收账款占销售收入的比重不是太大，大部分业务是采用现销的方式。一些小金额的赊销业务所发生的应收账款一般能在一年内收回，而大额的应收账款的客户多为老客户或与其有关联关系的客户。
根据对我国企业应收账款的现状进行分析，不难看出我国企业在对应收账款的管理环节上还非常薄弱。我国企业应收账款管理现状如何呢？现总结如下：二 我国企业应收账款管理现状 由于我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原因，绝大部分企业对应收账款的管理还基本上是简单的“收账”管理，根本不存在制定详细的信用政策；应收账款日常发生额的监督和控制；采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理方法。
（一）应收账款管理缺乏事前控制在应收账款管理的环节上缺乏系统性，只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理，即制定信用政策。随着卖方市场向买方市场的转移，企业为了在激烈的竞争环境下求生存、求发展，往往利用盲目的赊销来扩大市场份额。
一些产品品种落后、不适应市场需要的企业，为了减少存货积压，一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力，只要对方购买产品就行。产品出售以后，当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。
这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用，没有条件或没有能力要求对方及时付款，事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业，由于财务管理观念淡薄也很少制定信用政策，只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。
（二）应收账款的日常管理不完善一般而言应收账款无专人进行管理，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。（三）抵押赊销应用不够抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径，债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。
这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。（四）不注重成本分析，未遵循成本效益原则从应收账款的管理策略来看，必须实现收入大于成本的效益。
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在实际工作中，为了减少应收账款的风险性，提高应收账款的利用效率，应着重做好以下几方面的工作： 首先是做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。
信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。 一、信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。
企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素： 其一是同行业竞争对手的情况。在市场竞争中。
企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场的占用率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。 其二是企业承担违约风险的能力。
当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。 其三是客户的资信程度。
企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠，客户资信程度的高低取决于五个方面即信用品质、偿付能力、资本及抵押品，简称5C系统。 1.信用品质：是指客户履约或赖账的可能性，是解决是否给予客户信用的首要因素，主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。
2.偿付能力：客户偿付能力的高低，取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比率关系，流动资产数量越多，流动比率越大，表明其偿付，债务的物质保证越雄厚，反之，偿付能力差，流动资产质量即变现能力大，则偿付能力强，反之，则偿付能力差。 3.资本：反映了客户的经济实力与财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证。
4.抵押品：客户提供的可作为资信安全保证的资产，必须为客户实际所有，并且应具有较高的市场性，即变现能力。 5.经济状况：指不利经济环境对客户偿还能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。
二、一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求、主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
1.信用期限：是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利，但是不适应地延长信用期限，会给企业带来不良后果，占用在应收账款上的资金增加，同时也增大了坏账的风险。
2.折扣期限：是指客户享受折扣的期限，该期限的确定主要是取决于折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。 3.现金折扣：实际上是产品售价和扣减。
企业决定是否提供及提供多大程度的现金折扣，着重考虑的是提供折扣后所得收益是否大于现金折扣成本。 三、在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：其一，客户是否会拖欠或拒付货款，其程度如何？其二，如何最大限度地防止客户拖欠账款？其三，一旦账款遭到拖欠时，企业应采取怎样的对策。
这些收账政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款，企业应采取的收账策略与措施。通常的步骤是，当账款为客户抱负或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及信用制度是否合理，而后，再通过信函或派人催收，当这些措施无效时，可以提起诉讼。
其次，对于己发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，杜绝坏账的发生。应收账款的日常管理工作包括：资金时间价值观的树立、应收账款的对账工作、应收账款的分析工作以及坏账准备制度的建立。
1.资金时间价值：是指一定量的资金在不同的时点上价值量的差额。我们知道今天的l元钱和一年后的1元钱不等值，如果存入银行，会有利息产生，发生增值，那么，随着时间的推移，投入生产经营的资金发生增值，即资金具有时间价值，表现在应收账款方面：如果企业有贷款，则多一份应收账款，就多付出一份利息支出，少一份收益；如果没有贷款。
则企业就少一份经营资金的投入，就少一份增值收入；同时，对方即可用这一份应收账款进行经营生产，以增加自己的收入，这就是通常说的"借鸡下蛋"。所以，我们一定要树立资金时间价值观，加速应收账款的回收。
使应收账款的成本降低到最低点。 2.应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
在实际工作中。往往会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，这主要是对账工作脱节所致。
我们知道，往往是销售部门对这些客户比较了解，而他们又往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作，但是目前许多企业因为应收账款余额都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、报表等工作本来就已经很繁忙。根本没有时间和精力去与客户对账；再则，一般对账工作均是债权单位主动实施，这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而不予付款或拖延付款，给企业造成损失。
因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客。
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浅谈企业应收账款管理[摘 要]应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。
应收账款的增加，不仅会成为企业的负担，而且还会引发企业的经营危机，因此加强应收账款的管理就成为现今企业管理的重中之重。文章主要从三个方面阐述了应收账款的成因、对企业的影响以及加强应收账款管理的对策。
[关键词]财务管理；企业会计；应收账款 在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。
因此如何监控应收账款的产生以及如何处理应收账款，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。下面就主要从三个方面就应收账款的成因、对企业的影响以及加强应收账款管理的对策进行简单的论述。
一、应收账款的成因 应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
那么为何会出现这种现象呢？下面就从两个方面来进行简单的分析： （一）企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。
（二）企业自身的问题 在我国，企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，认为只有增大销售，企业才能赢得更大的利润，而对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。一般有以下几种情况： 第一，内控制度不健全，管理职责不清。
企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案资料保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二，指标体系不科学。
企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。 第三，缺乏应有的风险意识。
企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生和回收带来了风险。 第四，日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够。
首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能；最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。 二、应收账款对企业的影响 （一）高额的应收账款直接影响企业的现金流量，进而引发财务危机 企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断膨胀。
应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流。大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力，使得一些单位虽有良好的盈利状况，但却有利润、无资金，账面状况不错而资金匮乏，进而引发财务危机。
（二）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响 如果企业应收账款数额过大，其实现的利润就会包括大量的应收账款，尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，致使企业存在利润风险。在我国，尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏帐处理的情况普遍存在。
针对以上应收账款存在的种种原因及对企业经营的影响，我认为应收账款积累过多，会严重影响单位的财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，应收账款的管理要从源头控制，把眼光投向事前控制。 三、加强应收账款管理的对策 （一）实行应收账款的计划管理与动态管理 对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。
因此企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行，即在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严；当赊销规模接近警戒线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。 应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失目的的一种方法。
通过分级管理，有利于清晰地了解每笔应收账款的即时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。 （二）按规定比例提取坏账准备 在市场经济条件下，各企业业。
6.关于浅谈企业应收账款的管理论文
一 、目前应收账款管理的现状与 存在的问题1.对客户缺少必要的信用调查，盲目采取 赊销方式。
选择资信状况良好的客户销售产品，这是决定赊 售方式的关键，而在实际工作中，有些企业为了扩大销售，推 销人员为了表现销售业绩，对客户的资信情况不了解，不调 查，或虽有了解，但不深入，不细致，甚至单凭客户提供的一 些虚假的信息资料，而听信客户，发出产品而导致应收账款 无法收回。有些客户虽然经营状况较好，但企业发货后客户 却有意以各种理由推迟付款，导致应收账款不能按 期收回。
2.未按规定签订销售合同形成应收账款。企业销售商品如果采用赊销方式，要按规定 签订销售合同，按合同发货，但有的企业为了 推销商品，在与客户未签合同的前提下将商 品发给客户，到货后客户便交付生产使用或 对外售出，却不及时与销货方结算货款，并以 种种理由推拖，造成了应收账款无法及时收 回。
3.销售手续不严密，造成应收账款不能及 时收回。在企业销售产品时，由于没有严格执 行销售程序，销售手续不严密，造成应收账款 不能及时收回。
如一客户向某公司订购医疗 器械5台，总价32万元，按双方约定，应在收 到客户的汇款后，才能发货。但业务人员没有 严格遵守公司规定，收到客户交来的转账支 票后，没有及时通知财务部门查验，错误地认 为款已收到，轻率地将提货单交给对方提货。
客户将设备运走后，财务部门查证该单位账 上无款，结果造成32万元货款迟迟不能收 回。4.国家政策不具体，造成应收账款回收困 难。
在信用问题上，财政部门缺乏具体的政 策，某些政策甚至助长了企业的拖欠行为。例 如，企业财务制度中有关坏账的确认条件中规定，债务人逾期3年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应 收账款，企业可以确认为坏账。
这使得有些欠债企业钻政策 的空子，有钱不还债、一拖再拖，直到符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，蒙受巨大损失。5.催收不力，法律保障刚性不足，坏账损失严重。
对于应 收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些企业由于缺 乏必要的催收政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性 不高，致使应收账款回收速度缓慢。
有些企业在收款无望的 情况下，利用法律武器，通过法院判决强制执行，但法院执行 难，收款难，企业往往是花了诉讼费，得到的是一张胜诉的判 决书，而应收账款只能收回少部分，甚至全部无法收回。有些 欠债企业由于生产经营困难、产品不适销对路，资金严重不 足，甚至面临破产倒闭，致使企业应收账款回收困难，甚至损 失严重。
二、加强对应收账款的管理1.深入信用调查，重视信用评估。选择资信状况良好的 客户销售商品，对于应收账款的回收具有决定性的影响。
在 可能的情况下，企业应重视对客户资信状况的考察和评估。（1）对客户的信用进行调查。
要想合理地评价客 户的信用，必须对客户的信用进行调查，搜集有关 的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调 查。
直接法，就是企业调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用 资料的方法。间接法，则是以客户及其他单位保存 的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整 理获得客户信息资料的方法。
信用资料的来源主 要有企业的财务报告，来自信用评估机构的资料，来自银行的资料，来自企业上级主管部门和其他部 门的资料，对于这些资料必须经过认真的挑选才能 使用。（2）对客户的信用状况进行评估。
搜集好信用 资料后，要对信用资料进行认真细致地分析，并对 客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档 案，经常进行调查评估。
信用评估常用的方法是5C 评估法。即重点分析影响信用的五个方面：一是信 用品质，指客户履约或赖账的可能性，这是是否给 予客户信用的首要因素，通过了解客户以往的付 款履约记录进行评价。
二是偿付能力，指客户支付 货款的能力。客户偿付能力的高低，取决于资产特 别是流动资产的数量、质量及与流动负债的比率 关系。
流动资产的数量越多，流动比率越大，表明 偿负债务的物质保证越雄厚，反之，则偿债能力越 差。三是资本，指客户的财务状况。
资本反映了客户的 经济实力与财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证。四是抵押品，指客户提供的可作为资信安全保证的资产。
能 够作为信用担保的抵押财产，为客户实际所有，并具有较高 的市场性，即变现能力。五是经济状况，指不利经济环境对客 户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。
2.制定合理的信用政策，严格控制赊销规模。企业应根 据自身的运营情况，对客户的信用制定合理的信用政策和赊 销规模，以加强对客户的信用控制。
（1）制定合理的信用政策。制定合理的信用政策，是加强 应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。
信用政 策主要包括以下三个方面的内容：一是信用标准，指客户获 得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损 失率表示，它是企业评价客户等级，决定或者拒绝客户信用 的依据。信用标准如果严格，就会减少企业的商品销售量，减 少占用在应收账款上的资金，减少应收账款的成本和坏账损 失。
二是信用条件，。
7.应收账款的论文提纲
摘要……………………………………………………………………………………………1
目录……………………………………………………………………………………………2
引言……………………………………………………………………………………………3
一、应收账款的概述……………………………………………………………3
二、应收账款在企业生产经营活动中的作用………………………………………3
（一） 积极的作用……………………………………………………4
（二） 消极的作用……………………………………………5
三、我国企业应收账款的现状及其原因…………………………………………………6
（一） 目前应收账款管理的现状
（二） 应收账款的形成原因……………………………………………6
四、应收账款中存在的问题………………………………………………10
五、应收账款管理的对策……………………………………………………10
（一） 建立合理的信用体制……………………………………………………10
1、建立合理的信用管理机构……………………………………………………10
2、制定完善的信用管理政策
3、建立客户资信管理…………………………………………………11
（二） 加强对应收账款管理的内部控制……………………………………16
1、抓好资信调查，进行事前管理
2、控制保障机制
3、账款回收机制
（二） 完善对应收账款的风险管理
1、加强应收账款的日常管理
2、加强应收账款的事后管理………………………………………………17
结束语 ………………………………………………………………………………………18
致谢 …………………………………………………………………………………………19
参考文献 ……………………………………………………………………………………20
8.如何加强企业应收账款的管理毕业论文
1 全面核算应收账款的成本 机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用， 明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 （ 一般可按有价证券利息率 ） 之积， 便可得出应收账款的机会成本。
管理成本。 企业对应收账款的全程管理所起费的开支， 主要包括对客户的资信费用 ， 应收账款账簿的记录费用， 收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
坏账成本。 因应收账款存在着无法收回的可能性， 所以就会给债权企业带来果坏账损失 ， 即坏账成本。
企业应收账款余额越大， 坏账成本就越大。 以上前两项构成应收账款的直接成本，第 3项为应收账款的风险成本， 这三项就是企业提2建立信用体系 2 设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统 因为企业对赊销信用的管理需要进行调查， 分析及专业化的管理， 并且涉及财务及销售等部门， 因此为确保各项信用管理政策的有效实施， 设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。
信用管理的目标，就是在最大限度销售产品， 达到销售最大化的同时， 将信用风险也就是坏账和逾期账款控制在最低限度。 要为客户建立资信管理系统。
客户的资信状况如何， 信用是否良好， 偿债能力如何，都是资信管理系统所要求记录的。对于此， 可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过信息渠道， 比如网络， 的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查，然后根据所获得的相关资料， 进行整理、分析，建立客户数据库， 对客户进行分类管理， 并且及时更新数据库的记录。
2.1确定适当的信用标准 信用标准， 是给予客户最低的信用条件。一般用预期的坏账损失率表示。
企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力， 扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出二个双赢选择， 调适应收赃款的风险、收益与成本的对称性关系。应着重考虑三个基本因素：一 是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。
西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面。即客户的信用品质（ Character）、偿付能力（ Capacit 川、资本 （ Capital）、抵押品（ Collateral）和经济状况（Conditions）。
简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性， 由此首先决定是否给予客户信用。
客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大校资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是客户偿付的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料， 了解其资产规模、负债结构及产权比率， 判断客户自有资金实力是否雄厚。
以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性， 企业才可以向抵押人提供相应的商业信用工经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。以利企业提高应收账款的效果。
2.2实施具体的信用条件。 信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据 。
一旦企业决定给予容户信用优惠时， 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时， 要向其明白提出付款时间及其他相关要求， 包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间， 会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限。
会引起应收账款机会成本和收账费用的增加， 也许还会造成坏账损失。因此， 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时。为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失， 对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。
采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至 于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要， 在信用成本前后收益比较基础上， 择定一个期量结合的最佳数据方案。
2.3不断完善收账政策 当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时， 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否在在继漏， 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底， 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名， 不再对其赊销。
并加紧催收所欠， 态度要强硬。催收无果， 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉。
以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上， 再派人与其面对面地沟通，协商一致， 争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时， 要在增加收账费用与减少坏胀损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡， 以前者小于后者为基本目标， 掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。 。
9.急求一篇会计毕业论文《浅议如何加强应收账款的管理》
浅议如何加强应收账款的管理 摘要：随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。
在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。
文章将从国内外应收账款的研究状况、应收账款对企业经营管理的意义以及应收账款的管理办法等方面对应收账款加以阐述。 关键词：应收账款，方法，研究 一、国内外应收账款的研究状况 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。
该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。
应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。
在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。
同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。
今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。 二、应收账款管理形成的原因 根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳： 1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。
另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。 2.企业自身的问题。
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。
信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。
市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。
相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。
就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
三、应收账款管理方法 应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。
企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。 1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。
企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。
两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未。
10.求一片关于应收账款的论文
谈事业单位应收账款也应计提坏帐准备 〔摘要〕本文对事业单位会计核算中应收账款计提坏账准备的重要性进行了分析并着重论述了核算中存在的问题及其处理方法。
事业单位执行权责发生制后， 体现在帐面的应收账款需强化管理， 处理呆死帐在正常报表中很难体现出应收账款的坏帐情况和本部门的管理， 本文就此问题谈一谈看法。 随着我国改革开放的蓬勃发展， 事业单位改革也逐步深入， 在事业单位的各项改革中， 事业单位执行权责发生制后， 体现在帐面的应收账款需强化管理， 因呆死帐时有发生， 处理呆死帐在参照《企业会计制度》中坏帐处理方法， 但正常报表中很难体现出应收账款的坏帐情况和本部门的管理。
事业单位本论文由无忧论文网整理提供的应收账款往往占用了本单位的大量的事业资金， 从而直接影响资金周转， 并隐含着较大的坏帐风险， 在此就事业单位应收账款也应计提坏帐准备谈一谈看法。现行事业单位的应收帐款， 经营收入的基本内容事业单位的应收帐款是指单位因提供劳务开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项， 发生应收帐款时， 借记本科目， 贷记经营收人， 其他收人等科目收到款项时借记银行存款项目， 贷记本科目本科目借方余额反映待借款。
事业单位的预算外资金， 是指通过市场取得的经营性收入。这部分收入不再纳人行政事业性收费管理范畴， 可以不缴入财政专户。
另外， 按行政事业财务制度的规定， 往来款项也不需要通过财政专户结算。因此， 目前预算外资金缴人财政专户的比率还比较高， 在由财政部门按照一定比例从财政专户拨给事业单位使用。
事业单位的经营收入不一定是货币资金， 对于 这种收人企业需要挂帐借应收帐款— ， 单位贷经营收人事业单位的应收帐款存在的问题在商业信用盛行的市场经济中， 往来款的赊欠普遍的存在， 但从这几年的实际工作看， 经常会出现一些问题， 还需要进一步完善和改进。在实际工作中， 事业单位的业务面向社会各个方面。
如应收帐款— 个体厂家的债务人死亡， 以其遗产清偿后仍然无法收回， 我们对这部分应收帐款应怎么处理呢债务人破产， 以其破产财务清偿后仍然无法收回， 这部分应收帐款的发生应怎么处理呢债务人较长时期内未履行其偿债义务， 并有足够___________的证据表明无法收回或收回的可能性极小， 对这个问题事业单位的应收帐款怎么处理呢事业单位持有的未到期应收票据， 如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时， 应能够将其帐面余额转人应收账款， 并进行无法收回的处理， 这个问题在事业单位应收帐款中应怎么处理呢以上问题， 事业单位无法对应收帐款进行处理，只有长期挂帐， 也意味着放弃了追索权。对这些问题的处理 事业单位对这些应收帐款中发生的不能收回情况进行坏帐处理。
坏帐的核算方法按企业核算方法一般有两种直接转销法和备抵法。 直接转销法例事业单位中如发生公司欠本单位帐款以元， 已超过三年， 屡催无效， 断定无法收回， 编制如下会计科目借事业支出—坏帐损失以拟元贷应收帐款— 公司以元如果以冲销的应收帐款以后又收回时， 应编制如下会计科目借应收帐款— 关公司日元贷事业支出—坏帐损失以幻元同时借银行存款以联元贷应收帐款—关公司以联元以上直接转帐法的优点是帐务处理较简单， 但是忽视了坏帐损失与赊销业务联系。
备帐法备帐法是按其估计坏帐损失， 形成坏帐准备， 当某一应收账款全部或者部分确认为坏帐时， 应根据其金额冲减坏帐准备， 同时， 转销相应的应收账款金额， 采用这种方法一方面按期估计坏帐损失计人事业支出， 另一方面设置“ 坏帐准备”待实际发生坏帐冲销坏帐准备和应收账款的金额。例事业单位年估计坏帐损失刃元， 会计科目 借事业支出侧叉〕元贷坏帐准备以〕元例年确认坏帐损失《幻元借坏帐准备元贷应收帐款— 单位元我国企业会计制度规定， 企业只能采用备抵法核算坏帐损失， 所以事业单位的应收帐款中坏帐准备部分应参照企业执行。
事业单位的财务制度与国际会计惯例的接轨需要完整 “ 两则” “ 两制” 的主要特点之一就是， 与国际会计惯例接轨。在这方面， “ 两则”“ 两制”借鉴、引进和采用了许多发达国家或国际上通行的财务、会计准则和管理、核算方法， 对我国企业适应市场经济制度和进人国际市场起到了有益和有力的促进作用。
我们事业单位也应从“ 两则” “ 两制” 中借鉴学习， 使事业单位的财务跟国际同步， 所以应收账款应计提坏帐准备完善不适之处。
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